ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה מאמרים
2023 פברואר 557 ידע למידע 23
ציבורית בישראל, ואף אינו זכאי לקצבאות ולגמלאות שתושב ישראל זכאי להן. קיימים מקרים שבהם נישומים ניתקו את תושבותם לצורכי מס הכנסה, אך בחרו לשמר את תושבותם לצורכי ביטוח לאומי, מכיוון שלא רצו להתנתק מן המערכת הציבורית בישראל. (נציין ששימור תושבות לצורך ביטוח לאומי נחשב 'זיקה' של היחיד לישראל לצורך מס הכנסה, ומחזק את הטענה שמרכז חיי היחיד הוא בישראל). מומלץ ליחיד המבקש לעזוב את ישראל לתקופה ארוכה לפעול לצורך ניתוק תושבות לצורכי מס הכנסה באמצעות צעדים מתוכננים מראש. כתוצאה מכך לא יחויב בתשלום מס בישראל על הכנסותיו, וכך יקטן נטל המס החל עליו. בד בבד, עבור יחידים המעוניינים בכך קיימת אפשרות גם לנתק תושבות לצורכי ביטוח לאומי, אך החלטה מסוג זה טומנת בחובה משמעויות נוספות עבור הנישום מלבד החבות בדמי הביטוח. כאשר מתכננים הגירה מישראל חשוב מחד גיסא לנתק את הזיקות המשמעותיות אליה, ומאידך גיסא לבסס זיקות משמעותיות במדינת היעד. ברור שתהליך כזה אינו 'זבנג וגמרנו', ולכן הרשויות בישראל מכירות בכך שהליך ניתוק תושבות עשוי להימשך זמן מה. מומלץ גם להישען על חוות דעת משפטית שבה ייערך ניתוח משפטי לצעדים שנקט רילוקיישן לאירופה וניתוק תושבות לצורכי מס הכנסה
לפנות למחוקק לתיקון חקיקה אשר יעניק "שיניים" לסעיף, ויאפשר לרשות לשום את נכסיהם של ישראלים טרם עזיבתם, ולחייבם בגין הכנסה רעיונית הנובעת מן ה"מכירה". תושבות לצורכי ביטוח לאומי מלבד חבות במס הכנסה, תושב ישראל מחויב גם בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות הנגזרים מסך הכנסותיו החייבות. חבות בביטוח לאומי נשענת ברובה על קביעותיו של מס הכנסה לגבי תושבות היחיד, ובאמצעות בחינת מקום 'מרכז החיים' של היחיד. בניגוד למס הכנסה המבקש לכלול כמה שיותר נישומים (שמשמעותם הגדלת בסיס המס) – לביטוח הלאומי לכאורה אינטרס הופכי (כמה שפחות מבוטחים משמעותם הקטנה של חבות התשלום עבור מוצרי ביטוח שנדרש הביטוח הלאומי לשלם). לפיכך, לאחר חמש שנים שבהן היחיד ימים, יקבע 183- שוהה בישראל מתחת ל עבורו הביטוח הלאומי שהוא חדל מלהיות תושב ישראל. ניתן להגיש פנייה יזומה לרשויות הביטוח הלאומי ולבקש את ניתוק התושבות גם טרם תקופת חמש השנים כאמור, ופנייה זו תיעשה תוך הצגת הנימוקים לכך שהיחיד אינו תושב ישראל. נפקות קביעה שיחיד אינו תושב ישראל לצורך הביטוח הלאומי היא שהיחיד אינו חייב לשלם דמי ביטוח, אך במקביל היחיד אינו זכאי לכיסוי ביטוחי ולשירותי רפואה
Made with FlippingBook flipbook maker