ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין שאלות ותשובות

2023 פברואר 557 ידע למידע 147

אם אחרי רישום הנכס על שם היורשים, היורשים יהיו מעוניינים לשנות בעלויות בנכס (יורש אחד מוותר לטובת יורש אחר על החלק שלו בנכס) - האם הדבר ייחשב מתנה ויהיה חייב במס? רישום הנכס על שם היורשים, משמעותו חלוקת העיזבון. בעיקרון, פעולה לאחר חלוקת העיזבון תיחשב לעסקה. ייתכן שאותה עסקה תהיה חייבת במיסוי מקרקעין וייתכן שלא. אם העסקה הייתה מכר ללא תמורה, אזי קיימת אפשרות להקלות מס שבח ורכישה, תלוי בנסיבות. התשובה לכך תלויה בכמה משתנים, אולם בעיקרון קיימת האופציה לפטור ממיסוי מקרקעין. אם העברת הבעלות במתנה כאמור (אחרי שהדירה נרשמה על שמם) היא בין האב לבנים - האם יחולו מס שבח ומס רכישה רגילים או שיש פטורים (בהנחה שלאב יש דירה בבעלותו, ולילדיו אין)? ובמקרה שחל מס כאמור – האם יחול רק על עליית הערך מיום הפטירה, משום שזו הייתה הדירה היחידה של הסבתא? כאמור לעיל, רישום הנכס על שם היורשים משמעותו חלוקת העיזבון, ובעיקרון פעולה לאחר חלוקת העיזבון תיחשב לעסקה. ייתכן שאותה עסקה תהיה חייבת במיסוי מקרקעין וייתכן שלא. לנותן המתנה מדובר במכירה לכל דבר ועניין. ייתכן שיעמדו לזכותו פטורים ממס שבח – מכר של דירת מגורים יחידה אינו אפשרי הואיל ויש לאב דירה אחרת. צריך יהיה לבחון ) שהוזכר לעיל. כמו כן צריך לבחון פטור 5 ב( 49 את זכאות לפטור של דירת ירושה לפי סעיף לחוק מס שבח להלן: 62 ממס שבח בגין מתן מתנה בין קרובים. הפטור ממס הוא לפי סעיף מכירת זכות במקרקעין והקניית זכות באיגוד ללא תמורה מיחיד לקרובו – יהיו פטורים ממס; לחוק. לגבי מס רכישה אין פטור מוחלט, 62 אב ובנו נחשבים קרובים לצורך יישום סעיף מהמס הרגיל. ואולם הואיל ולילדים 1/3 אבל יש הפחתת מס רכישה אם הוא יעמוד בשיעור אין דירת מגורים ואותה מתנה תהיה דירתם היחידה, אזי מס הרכישה יכול ויהיה אפס או בסכום נמוך – תלוי בשוויה של הדירה. במקרה שיהיה חיוב במס שבח, הרי חישוב עליית הערך – השבח, הוא מיום רכישת הנכס לחוק 26 על ידי המוריש ולא מיום הפטירה – תלוי ביום הפטירה, כפי שמורה לעיל סעיף מיסוי מקרקעין.