ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

132 2023 פברואר 557 ידע למידע

ייחוס הכנסות פסיביות או אקטיביות לצורך ניצול ) לפקודה 5(9 פטור ממס לנכה על פי סעיף השאלה: 8/2020 . החל מחודש 2016 ) משנת 5 ( 9 לפי סעיף 100% לנכה אושר פטור חלה הרעה במצבו . ההכנסה להלן מחולקת לאקטיבית ולפסיבית: ההכנסה ש"ח בשנה. ההכנסה 600,000- ש"ח בשנה והאקטיבית כ 500,000- הפסיבית כ להגדרת יגיעה אישית משום שמדובר 1 הפסיבית יוחסה לאקטיבית על פי סעיף ) 5 ( 9 משרדים (עסק). האם אפשר להמשיך ליהנות מפטור מס על פי סעיף 10 בהשכרת מעל במסלול של הכנסה אקטיבית? הערה: הטענה של מס הכנסה היא שההכנסה היא פסיבית. האם יש פסק דין תומך לתשובת? עו"ד ורו"ח הדס שרים משיבה: אף שברירת המחדל לגבי הכנסות משכר דירה היא כי מדובר בהכנסות פסיביות, הרי לפחות באחד משני המצבים שלהלן יוכרו הכנסות ) 5 ( 9 משכירות כהכנסות "מיגיעה אישית" לעניין הפטור לפי סעיף לפקודה: . הכנסות שכירות המוגדרות כהכנסה מ"יגיעה אישית" על פי הוראות 1 להגדרת "יגיעה אישית", וזאת לשונה: 7 פקודת מס הכנסה בחלופה סכום המתקבל בידי אדם מדמי שכירות מהשכרת נכס, שבמשך עשר שנים ) 7 (" לפחות לפני תחילת השכרתו שימש בידי האדם להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד; לעניין זה, 'אדם' - לרבות מי שהיה בן זוגו ערב פטירתו." כלומר, אדם (יחיד) אשר מקבל הכנסות שכר דירה ועומד בתנאי החלופה השביעית להגדרת יגיעה אישית כמפורט לעיל, זכאי לנצל כנגד הכנסות אלה את הפטור הקבוע ), ובלבד שהתקיימו שאר התנאים האמורים בהגדרה (ראו לעניין זה גם 5 ( 9 בסעיף .)1180/05 עמ"ה כי חלופה זאת מחילה עצמה על כל הכנסה מנכס, 1143/00 לעניין זה נקבע בעמ"ה שבמשך עשר שנים לפחות לפני תחילת השכרתו, שימש לנישום להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד, וזאת מבלי כל הבחנה בין סוג הפעילות הנבחנת, אם עסק השכרה הוא, או אחר. מנתוני השאלה לא ברור אם ישנה עמידה בתנאי החלופה האמורה. ?