ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

124 2023 פברואר 557 ידע למידע

סוגיית מיסוי יורשים תושבי חוץ בגין ירושת תיק השקעות הון בחו"ל ששייך לתושבת ישראל השאלה: והשאירה תיק השקעות 2020 תושבת ישראל (בעבר עולה חדשה) נפטרה בשנת תיק ההשקעות נמכר 2021 בקנדה ליורשיה (רובם אזרחי ישראל). במהלך על ידי העיזבון ונוצרו רווחי הון ודיווידנדים בשנה זו. במקום לפתוח תיק במס הכנסה ולהגיש דוח עבור כל אחד מהיורשים - מס הכנסה מוכן שהדיווח יתבצע בתיק של אחד היורשים. איך מדווחים ומחשבים את המס על הכנסות אלו? האם יש לבצע חישוב מס לכל אחד מהיורשים ולהגיע לסכום המס שחייב כל אחד מהם (יש , יש שלא ניצלו את 60 יורשים תושבי חוץ שלא חייבים מס בישראל, יש יורשים מעל גיל נקודות הזיכוי וכו') וסכום זה ידווח על סמך הדוח כמס לתשלום, או שהיורש המדווח ידווח בדוח האישי שלו כהכנסות האישיות שלו, וחישוב המס יתבצע לפי השומה שלו (אולי עם האפשרות להוריד את חלק ההכנסות ששייך לתושבי חוץ)? ?

רו"ח איציק רופא משיב: היורשים תושבי החוץ חייבים במס בישראל רק אם ההכנסה (או רווח ההון) הופקה ונצמחה בישראל, ובמקרים שבהם היורשים הם תושבי מדינה גומלת (מדינה שיש לה אמנה למניעת כפל מס עם ישראל), הוראות האמנה גוברות.

המשמעות היא, שאם היורשים הם תושבי מדינה גומלת, והמניות אינם ") היורשים המניות הזרות שנמכרו אינן מניות ישראליות (להלן: " בשל רווח ההון ממכירת המניות או מדיווידנד שקיבלו מהמניות חייבים במס בישראל הזרות. , ישנן כמה אפשרויות: יורשים תושבי חוץ לגבי מניות ישראליות המוחזקות על ידי אם היורשים הם תושבי מדינה גומלת, ובסעיף רווח הון באמנה בין המדינה הגומלת לישראל אין לישראל זכות מיסוי בגין רווח הון, אזי היורשים יהיו פטורים ממס.

.UBS Switzerland המשיב - מומחה במיסוי בינלאומי וישראלי. שימש כיועץ מיסוי בינלאומי בבנק בעברו שימש כמפקח ביחידה למיסוי בינלאומי במחלקה המקצועית ברשות המסים