ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2023 פברואר 557 ידע למידע

דיווח בישראל על רווח הון ליחיד שמחזיק בחלק בארצות הברית ומכר נכס שבבעלות LLC מתאגיד התאגיד השאלה: ובחר לדווח על ההחזקה כגוף שקוף. החברה 3% בשיעור LLC יחיד הוא חבר ב- מכרה את הנכס שבבעלותה ונוצר רווח הון. א. האם לדווח על ההכנסה כרווח הון אצל היחיד? ב. אם כן, האם ניתן לפרוס את ההכנסה או שהדבר מנוגד ? ג. האם ניתן להפחית הפרשי שער שליליים מההכנסה? 50/2017 לעמדת מ"ה עו"ד לילך אשרוב משיבה: כידוע, עמדת רשות המיסים בישראל (אשר התקבלה על ידי בית המשפט) אמריקאי, נחשב, לעניין דיני המס בישראל, LLC היא כי תאגיד מסוג כחבר-בני-אדם הנתון למיסוי בישראל כחברה. עם זאת, בחוזר מס LLC נקבע כי נישום תושב ישראל שהוא בעל זכות ב- 5/2004 הכנסה רשאי לבקש שהכנסה שהופקה מחוץ לישראל באמצעות גוף זה תיוחס אליו ישירות, וזאת לצורך מניעת כפל מס. עוד נקבע בחוזר כי אופי יישמר גם לצורך הדיווח על ידי הנישום תושב ישראל LLC ההכנסה כפי שהופקה בידי ה- ובהתאם ייקבע שיעור המס החל בישראל. לפיכך, ככל שהיחיד בחר להחיל עליו את הוראות החוזר שלעיל, וככל שמדובר בהכנסה , הוא נדרש לדווח על רווח ההון במישור האישי וזכאי לבקש LLC מסוג רווח הון בידי ה- כזיכוי את המס ששילם בארצות הברית. באשר לאופן חישוב הרווח - החוזר שלעיל אינו קובע הוראות באשר לאופן חישוב ההכנסה בידי בעל הזכות שהוא תושב ישראל ולכאורה ההשקפה היא אך ורק לצורך מניעת כפל המס ולא לצורך חישוב סכום ההכנסה/ הרווח החייב במס. עם זאת, בעמדה חייבת בדיווח נקבע כדלקמן: 27/2106 "חישוב ההכנסה החייבת בגין הכנסה שהופקה מחוץ לישראל על-ידי תושב ישראל, יעשה לפי הוראות פקודת מס הכנסה... יובהר כי לעניין סעיף זה, חובת הדיווח על מי ?

המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים