ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

36 2023 ינואר 556 ידע למידע

קריפטוגרפיים - כידוע, עמדת רשות המיסים היא כי המרת מטבע קריפטוגרפי אחד למטבע קריפטוגרפי אחר, היא אירוע מס הוני בישראל. אדם אשר נתהווה לו בשנת המס רווח הון (הן בשל מימוש נכס והן בשל המרת מטבעות), יכול לבחון אפשרות לבצע המרה שכזו במטבעות שבהם חלה ירידת ערך, כך שייווצר לו הפסד הון לצורכי מס שהוא רשאי לקזזו. למותר לציין שהפסד ההון מההמרה, ככל שהפעילות אינה מסווגת כפעילות עסקית, הוא הפסד הוני שניתן לנצלו כנגד רווח הון אחר (בין שהוא מנייר ערך, מנדל"ן בחו"ל או מכל נכס אחר הכפוף למס רווח הון). נציין שקיימות מגבלות לגבי סדר קיזוז הפסדי הון, ועל כן, ככל שייטען שהפסד ההון מהמטבע הקריפטוגרפי הוא בחו"ל, הרי טרם ייבואו לישראל, יידרש היחיד לקזז תחילה את הפסד ההון כנגד רווחי הון . אחרים בחו"ל במאמרנו זה סקרנו היבטי היערכות לתום שנת המס בנוגע לקיזוז הפסדים ומיצוי הטבת המס הגלומה בהם. במאמר הבא נמשיך ונסקור פעולות אפשריות להיערכות . לתום שנת המס, כגון פירוק ישויות שונות

מס הכנסה הן שבעת קביעת ההכנסה החייבת של נישום, תחילה יש לקזז הפסדים ורק לאחר מכן יינתן זיכוי מהמס הזר, כך שעודף הזיכוי יועבר לשנים הבאות בהתאם א(א) לפקודה. במצב 205 לקבוע בסעיף דברים זה, תכנון לקוי של ניצול ההפסדים וזיכוי המס עלול להביא לאובדן זיכוי המס הזר ואילו תכנון נכון וצופה פני עתיד, יביא למיקסום האפשרויות העומדות בפני . הנישום כך לדוגמה, אדם שיש לו רווח הון מנדל"ן בארצות הברית בשנת מס פלונית. על פי דיני המס בארצות הברית, ניתן לקזז את רווח ההון כנגד הפסדים שיש לנישום משכירות. קיזוז שכזה יכול להביא לכדי חבות מס אפס בארצות הברית. במצב זה, קיזוז רווח ההון בישראל כנגד הפסד, יפחית את חבות המס, ומאידך גיסא, לא יביא לאובדן זיכוי . מהמס הזר בעניין זה נרצה עוד להזכיר כי בהתאם א(ב) לפקודה, זיכוי 205 להוראות סעיף ממס זר שלא נוצל בשנת המס בשל קיזוז הפסד, יהיה ניתן לנצלו בשנות המס הבאות גם כנגד "סל ההכנסות" שסיווגו זהה . לסיווג ההפסד שכנגדו קוזזה ההכנסה

קריפטו - ירידת ערך והמרת מטבעות

נוסף על האמור מעלה, אשר ודאי רלוונטי גם בנוגע למימושם של מטבעות