ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
2023 ינואר 556 ידע למידע 155
התנאים למשיכת כספים שהופקדו בקופת גמל קצבתית לעצמאי שטרם הגיע לגיל פרישה וסוגר את עסקו השאלה: עצמאי שטרם הגיע לגיל פרישה סגר את העסק ועוזב את הארץ. הוא מעוניין למשוך את הכספים שהפקיד לפנסיה כעצמאי. האם ניתן למשוך את הכספים בפטור (מלא או חלקי) ממס? רו"ח רן כמון משיב: הכללים המרכזיים שבגינם ניתן למשוך כספים ללא מס תלויים בסוג להוציא את 60 הקופה. בקופות הגמל ההוניות שנפתחו ניתן כבר בגיל הכספים ללא מס. בקופות קצבתיות הדבר מורכב יותר. כאשר עצמאי שעזב את ישראל רוצה למשוך את כספי התגמולים שהפקיד כעמית עצמאי אף על פי שאינו תושב ישראל לצורכי מס, רשות המיסים תחיל עליו את כללי המיסוי הישראלי בעניין, מכיוון שהיה זכאי לנצל הטבות מס לפי לפקודת מס הכנסה בגין הפקדות אלו. 47 א ו- 45 סעיפים ישנן אפשרויות רבות למשיכה בפטור של כספי תגמולים החייבים במס, כגון: במסגרת קיבוע זכויות, סכום צבירה מזערי, נכויות ועוד. בשאלה נתון שהיחיד טרם הגיע לגיל 190 הפרישה, ולכן ככל הנראה הוא אינו זכאי להטבות המס שנקבעו במסגרת תיקון לפקודת מס הכנסה. על אף האמור, נראה כי יוכל למשוך את הכספים בפטור ממס רק עקב נכות רפואית. עם זאת, אם היחיד ימשוך את הכספים כקצבה, יש לבחון אם קיימת אמנת מס בין ישראל לבין המדינה שבה הוא תושב ולבדוק היכן ההכנסה מקצבה חייבת במס. ?
המשיב - רו"ח רן כמון, שימש במספר תפקידים ברשות המיסים. בין היתר רכז חוליית שכירים וקופות גמל, רכז חוליית חברות ומרצה בקורסי מפקחי מס הכנסה. כיום מעניק שירותי יעוץ מס בפרישה לפורשים ולגופים גדולים במשק הישראלי, מרצה בכיר בקורסי הפרישה של נציבות 050-6222017 . שירות המדינה, מלווה עסקאות בתחום המיסים וכן ייצוג מול רשות המיסים Rancamon1@gmail.com
Made with FlippingBook Digital Publishing Software