ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

152 2023 ינואר 556 ידע למידע

ניכוי מס במקור מתשלום תמלוגים בגין דמי שימוש בתוכנה לתושב צרפת על פי האמנה השאלה:

?

תושב ישראל משלם לתושב צרפת תמלוגים בגין דמי שימוש בתוכנה. באמנה מצוין כי 3 . עם זאת, בסעיף 10% ניכוי במקור של 2 עם צרפת מצוין בסעיף תמלוגים בעד יצירה ספרותית פטורים מניכוי מס במקור. האם תוכנה נחשבת יצירה ספרותית הפטורה מניכוי מס במקור, או שהיא נופלת בהגדרות הנוספות של תמלוגים, החייבות בניכוי מס במקור? רו"ח בתיה גייל משיבה: אמנת מס בין ישראל לצרפת (להלן: "האמנה"), מסדירה בין השאר את אופן המיסוי בגין תמלוגים שהפיק תושב ישראל בצרפת. לאמנה, ישנה חובת ניכוי מס במקור בגין תמלוגים 12 בהתאם להוראות סעיף קובע כי כאשר התמלוגים המשולמים מורכבים 3 . כפי שצוין בשאלה, ס"ק 10% בשיעור של מתשלומים מכל סוג שהתקבלו בתמורה לשימוש או לזכות לשימוש בזכויות יוצרים כלשהן של יצירה ספרותית, אמנותית או מדעית, חיוב המס שיחול יהיה במדינה התושבות בלבד. (א) קובע את הגדרת תמלוגים לעניין האמנה: 4 ס"ק 'המונח "תמלוגים" בסעיף זה פירושו תשלומים מסוג כלשהו המתקבלים כתמורה בעד שימוש או בעד הזכות לשימוש, בכל זכות יוצרים של יצירה ספרותית, אמנותית או מדעית (לרבות סרטי קולנוע), כל פטנט, סימן מסחר, מדגם או דוגמה, תוכנית, נוסחה או תהליך סודיים, או בעד מידע הנוגע לניסיון תעשייתי, מסחרי או מדעי.' האמנה מגדירה מה נכלל בהגדרת תמלוגים, אך אינה מפרטת מה נכלל בהגדרת יצירה ספרותית, אומנותית וכו'. עם זאת היא מתייחסת לשימוש/ לזכות השימוש בזכות יוצרים. , מופיעה הגדרת יצירה ספרותית כמפורט להלן: 2007 בחוק זכות יוצרים, התשס"ח- יצירה ספרותית – לרבות יצירה המבוטאת בכתב, הרצאה, טבלה, לקט, וכן תוכנת " " מחשב. !

(בן דוד שלוי קופ) מרצה BDSK המשיבה - רואת חשבון ומנהלת מחלקת מיסים במשרד רו"ח למיסים ומכשירה סטודנטים לבחינות מועצת רואי החשבון ומועצת יועצי המס. עוסקת בייעוץ וליווי מיסים בסקטור הפרטי והציבורי ומייצגת מול רשויות המס.