ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

ביטוח לאומי מאמרים ורנה חצ - רטלג ורותמש

, רואת ון שבח

2135 ©

:

ימוכין ס

2023 ינואר 556 ידע למידע 115

תווי זכהל כ

m il.co ma a@g pc zach arno

.2022 11.21

ךי תאר :

www.ornazach.co.il

בדיקת כל רכיבי השכר, התאמה בין טופס 126 לטופס 102 , בדיקת התאמות בין הדוחות לבין התשלומים, סיווג עובדים בט ור הנכון בטו פס 102 , פריסת שכר נוסף, זקיפת הטב ות שכר לעובדים (לרבות הוצ אות שלא נזקפו), בדיקת שכר מינימום, ביקורת הכנסות מחברה משפחתית וחברת בית, תיאום דמי ביט וח (ניכוי דמי ביטוח בשיעור המופח ת למי שעובד בעבודות נוספות), איתור תשלומים לאוכלוסיות שונות ללא דיו וח, איתור די ווחים כוזבים, סיווג עובדים על פי צו סיווג מבוטחים ותשלום ד מי הביטוח בעדם ועוד. מבקר הניכויים בודק הפחתות רכיבי שכר משכר הברוטו ובודק הטבות בשווה כסף שלא נזקפו בשכר כמו זקיפת שוו י רכב. מעסיקים שזקפו שווי רכב חלקי לפי חישוב מדויק של הנסיעות הפרטי ות – מחויבים בהפרש. ביקורת ניכויים מבוצעת גם לגיבוי תביעת גמלאות, או כ אשר המעסיק תובע החזרים, או מתקן דוחות, או כאשר יש צורך לבחון יחסי עבודה. שומות ברשות ה מסים כאשר מבוצעת ביקורת ניכויים של רשות המסים, ומבקרי הביטוח הלאומי מגיעים לביקורת בגין אותן השנים, תיתכן ביקור ת כפולה בנושא הטבות שכר. הכלל על פי הלכת "גדות" תעשיות פטר וכימיות בע"מ (דב"ע נה/ 0-14 מתאריך 18.07.1995 ) לעניין הטבות השכר האמורות שלא נזקפו במשכו רת: אם הייתה ביקורת ניכויים של ר שות המסים על אותן שנים – אזי מחייבים בדמי ביטוח את המעסיק בהתאם להס כם עם רשות ה מסים. הביטוח הלאומי מסר כי הוא א ינו מקבל טענות על טעות בה סכם ניכויים של רשות המסים ויסכים לתקן את הטעות רק לאחר תיקון שומת הניכויים. חשוב לשמור את ניירות העבודה של הסכם שומות ה ניכויים ברשות המסים כדי להציגם למבקר הביטוח הלאומי כדי להוכיח למשל שיעור מס שול י, התייחסות לעובד מסוים מבחינת שי עורי דמי ביטוח או הכנסה מ על המקסימום ועוד. המבקר מחייב בדמי ביטוח את ההכנסה לפי סעיף 2 ( 2 ) לפקודה בהתאם להסכם השו מות במס הכנסה ולא לפי המידע שקיב ל משידור השומה. לדוגמה, כאשר מס הכנסה שידר את סכום המס לתשלום לאחר ניכוי המקדמו ת ששולמו בשל הוצאות עודפות. ביום 24.8.2020 קיבל בית הדין הארצי לעבודה בפסק דין משותף ארבעה ערעורים שהגיש הביטוח הלאומי על ארבעה פסקי דין נפרדים של בתי הדין האזוריים (מגן דוד אד ום עב"ל 53714-02-19 , אוניברסיטת בר אילן עב"ל 57587-03-19 ואחרים). בית הדין הארצ י קיבל ככלל את כל הערעורים של הבי טוח הלאומי וקבע כללי אצבע למקרים דומים בעתיד להוצאת שומות ניכויים, חיוב בהפרשי הצמדה, ריבית וקנסות. לעניין שומו ת בפשרה של מס הכנסה קובע בית הדי ן הארצי: "מכלל האמור עולה כי המוסד רשאי להוציא שומת ניכויים בעצמו, אך משנערכה ש ומת ניכויים על ידי מס הכנסה, רשאי המוסד להתבסס עליה". ום בי 24.1.2022 קבע בית הדין האזורי בעניין אד יר - הבירה בע"מ (ב"ל 51180-04-19 ) בין היתר, כ י הסכמה עם פקיד השומה בעניין ביק ורת ניכויים מחייבת את המעסיקה גם עבור הביטוח הלאומי. לעניין הקנסות בוחן בית הדי ן הארצי את סעיפי חוק הביטוח הלאומ י ופקודת מס הכנסה. בסעיף 370 הקנה המחוקק לביטוח הלאומי שיקול דעת "ל וותר על הפרש דמי ביטוח... על קנס...ועל ריבית. ..כולם או חלקם". בית הדין מציע ל הטיל קנס על אי תשלום דמי ביטוח החל מהנקודה הראשונה כי המעסיק אמון על דיווחיו, ו נושא בעלות מחדלו, ככל שנקבע כך בש ומה, וקובע כי על הביטוח ה לאומי להפעיל שיקול דעת ללא הקלת ראש בדבר נ סיבות הפחתת הקנסות. בית הדין הארצי מנחה את בת י הדין האזוריים כי במקרה שבו מצא ו שלא הופעל שיקול דעת מספק, בית הדין חייב להשיב את העניין לביטוח הלאומי לביצוע שיקול דעת חוזר, ולא לבטל בפסיקה א ת הקנסות. הביטוח הלאומי פ רסם ביום 1.2.2021 חוזר ביקורת ניכויים מספר 14 בנושא הפחתת קנסות ביקורת ניכויים, בתחולה מיום 1.3.2021 ואילך ופרסם בחוזר גם כללי מעבר. הכללים החדשים קובעים כי החל מיום 1.3.2021 הודעת הקביעה בעקבות ביק ורת ניכויים תכלול גם את כל הקנסות . הקנסות יופחתו (בשיקול ד עת) רק לאחר בקשת המעסיק. החוזר כולל את הקר יטריונים להפחתת הקנסות ואת האחוזים המירביים ל כל קריטריון: המלצות מבקר, ליקוי חוזר, מצב כלכלי, נימוקים מיוחדים ושנות הביקורת (שנה שישית ושביעית). זקיפת שוו י הטבה בגין ימי גיבוש לעובדים ככל ל, כאשר "טובת המעסיק" גוב רת על "טובת העובד", המעסיק אינו זוקף שווי במשכורת העובד המשתתף בפעילות מטעם המעסיק, אך מבחן נוחות העובד ונוחות המעסיק נ בחנים בביטוח הלאומי באופן אובייקטיבי, בהתייחס לעובד ולתפקיד שהוא ממלא.

58

Made with FlippingBook Digital Publishing Software