ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

80 2022 דצמבר 555 ידע למידע

מס, וכן תשלום של מס ערך מוסף על הריבית והפרשי ההצמדה. אם ההלוואות ממומנות מהון זר, אזי ייתכן ששיעור הריבית על ההלוואה גבוה (ט). 3 מהשיעור לפי סעיף במקרים אלה עולה השאלה, מה דין הוצאת הריבית העודפת. כדאי להשוות את עלות הריבית הבנקאית אל הריבית החלופית של המימון העצמאי ולחסוך ב"מס" או ב"ריבית". יש לזכור כי 100 ) משיכה מחברה מעל 1 (ט 3 על פי סעיף אלף ש"ח תסווג כדיווידנד או משכורת. לעניין המע"מ - שלטונות מע"מ תובעים תשלום מע"מ מעסקה זו. בכמה פסקי דין נקבע כי הלוואות הוניות חייבות בתשלום מע"מ. בעקבות פסקי הדין נקבעה עמדת אגף המכס והמע"מ מתוך ההיבט הכלכלי. אם בעל מניות נותן הלוואה ללא ריבית לחברה שבשליטתו, לא תמיד יראו בכך סיוע לעוסק החייב במע"מ. בנושא זה יש לבחון את האירוע לאור לחוק מע"מ, ולאור תקנה 12 ו- 10 סעיפים )(ה) לתקנות מע"מ. 2 (3 הכנסות הוניות אם לחברה יש הפסדים עסקיים והפסדי הון המועברים משנים קודמות, או אם צפויים להיות לחברה הפסדים עסקיים בשנה השוטפת, ובכוונת החברה למכור נכסי הון שבגינם צפויים לה רווחי הון - קיימת אפשרות לקזז את ההפסדים מהרווחים האלה. על החברה להודיע לפקיד

5 בינואר 1 שמיום , אילו היו הוראות חוק 2008 במארס התיאומים חלות על אותה תקופה. חריג זה הוא מעין "תיקון טכני", ,2007 בדצמבר 31 מאחר שעד יום לא חלו בכל מקרה הוראות סעיף (ט) על הלוואה שהייתה נכס קבוע 3 בידי המלווה לפי חוק התיאומים. מאחר שחריג זה בוטל עם ביטול חוק התיאומים, היה כעת צורך להחזירו לקדמותו, וכן להוסיף לו אותן הלוואות שניתנו עד מועד הפרסום ברשומות של ביטול חוק התיאומים, שהרי מבחינה רשמית, לפני מועד זה לא היה ידוע על ביטול חוק התיאומים שנעשה באופן רטרואקטיבי. משום כך, הלוואות שעדיין קיימות מאותו מועד ועונות על הגדרת נכס קבוע, ימשיכו ליהנות מכך שהסעיף לא יחול עליהן. . הסעיף לא יחול אם בעל השליטה 3 מקבל ההלוואה הוא חבר בני אדם שאינו חברה משפחתית או חברה שקופה. במילים אחרות, הסעיף לא יחול על הלוואה מחברה בת לחברה אם, ובתנאי שהחברה האם אינה חברה משפחתית או חברה שקופה. יחולו שני החריגים הראשונים 1 רטרואקטיבית על הלוואות שניתנו מיום ואילך, ואילו החריג השלישי 2008 בינואר יחול רק על הלוואות שניתנו מיום פרסום התיקון ואילך. יש להביא בחשבון כי החזר הריבית והפרשי ההצמדה הוא מתוך הכנסות ששולם עליהן עד יום 2008