ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

166 2022 דצמבר 555 ידע למידע

בארצות הברית LLC זיכוי ממס בגין הכנסות חברת לנישום שבחר לא להשקיף את החברה בישראל השאלה: בישראל LLC בחו"ל. הוא לא פתח במקביל תיק ל- LLC נישום פתח לפני כמה שנים נוצר רווח 2021 . בשנת 50% LLC בישראל. חלקו ב- LLC ולא ביקש ל"השקיף" את ה- דולר 1,500 . בדוח האמריקאי נרשם כי יש לו הפסד הון של LLC דולר ב- 30,800 הון של , על פי דיני המס בארצות LLC בחשבון האישי שלו בחו"ל לאחר קיזוז חלקו בהפסדי ה- הברית המאפשרים קיזוז. האם בנסיבות שתוארו לעיל, ניתן לבצע את אותו קיזוז גם בדוח הישראלי שלו?

רו"ח אברהם כהן משיב: 3/2002 בחוזר מס הכנסה LLC רשויות המס התייחסו לישות מסוג אשר הוכח כי LLC , וקבעו כי Limited Liability Company L.L.C - הוא מקיים פעילות עסקית מסחרית ממשית מחוץ לישראל ייחשב ישות משפטית נפרדת, על אף העובדה כי ישות כאמור נחשבת ישות שקופה בהתאם לדיני המס בארצות הברית.

קביעה זו גרמה לכפל מס, היות שבארצות הברית הנישום משלם מס באופן אישי, שכן , בעוד ישראל אינה LLC עסקינן בישות שקופה והנישום מדווח ומתחייב במס על רווחי ה- מוכנה להעניק לנישום זיכוי בגין המס ששולם בארצות הברית, שכן לטענתה מדובר בישות משפטית נפרדת, וזיכוי יינתן רק בגין חלוקת רווחים וניכוי מס במקור, החל בארצות הברית בגין חלוקת רווחים כאמור - דבר אשר אינו קורה בפועל. – זיכוי 5/2004 לאור הבעיה שלעיל, רשויות המס בישראל פרסמו את חוזר מס הכנסה . בהתאם לחוזר כאמור על אף השוני בהתייחסות L.L.C ממס זר לתושב ישראל המחזיק ב בין רשויות המס בישראל ובארצות הברית לישות כאמור, רשויות המס בישראל מוכנות , לאמור LLC להתייחס לישות כאמור גם כאל ישות שקופה, אבל אך ורק לצורך רווחי ה- הפסדים בשנה מסוימת, ובשנים שלאחר מכן נבעו לה רווחים אשר LLC - כל עוד נבעו ל- תיחשב ישות משפטית נפרדת, שכן LLC מקוזזים מול ההפסדים משנים קודמות, אזי ה- התחייבה במס בארצות LLC לא נדרש תשלום מס בארצות הברית. מנגד, בשנה שבה ה-

זיו האפט, רואי חשבון BDO המשיב – מנהל במחלקת מיסוי בינלאומי באשכול המיסים במשרד ויועצים עסקיים.