ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

162 2022 דצמבר 555 ידע למידע

המים לישראל בע"מ נ' מנהל מע"מ"] וקבע כי סכום מחילת החוב מהווה חלק ממחיר עסקאותיו של עוסק, ולפיכך - עליו לדווח בהתאמה לרשויות מע"מ ולשלם מע"מ בגינו.

הפסד הון בידי בעל המניות לפקודה, העוסק בהפסדי הון, קובע כי ניתן לקזז הפסד הון כנגד רווח הון שנצמחו 92 סעיף לנישום. בפס"ד זיסו גולדשטיין קבע בית המשפט כי ערבות שנתן בעל המניות לחברה בבעלותו תוכר כהפסד הון במצבים שבהם החברה אינה יכולה לפרוע את החוב (הייתי מציע לעיין בנושא הפסד הון בגין מימוש ערבות, שם יש כללים מנחים 39/92 גם בחוזר מס הכנסה לעניין ערבות שנתן בעל המניות לחברה ושיכולים להאיר את עיניכם גם במקרה הנדון). בנדון דנן מדובר בכספים שהזרים בעל מניות לחברה, ולכן הם יותרו כהפסד הון רק ככל שיוכח כי החברה אינה יכולה לפרוע את ההתחייבות שלה לבעל המניות (יובהר לעניין זה ) לפקודה, שם נדרש להוכיח לגבי חוב אבוד מאמצי גבייה, 4 (17 כי בשונה מהוראות סעיף לעניין הפסד הון מספיק להוכיח שההשקעה אכן ירדה לטמיון). פס"ד אקסא סחר עסק במקרה דומה, שבו בעל מניות דרש הפסד הון ומנגד לא נרשמו הכנסות ממחילת חוב. פקיד השומה טען כי לאור העובדה שבעל המניות דרש הפסד הון, הרי הוא "העיד" שלא יוכל לקבל את כספו בחזרה ועל כן יש לחייב את החברה בהכנסה. בית המשפט קיבל את עמדת פקיד השומה. דיווח המערער על הפסדי הון בגין יתרות 3 וינברג נ' פ"ש ת"א 25908-12-17 בפס"ד עמ"ה זכות שהיו לו בחברות. החברות דיווחו על הכנסות ממחילת חוב, בית המשפט קבע שלא ניתן להכיר בהפסד ההון (אף על פי שהחברות דיווחו על הכנסה ממחילת חוב!), לאור העובדה שהמערער לא הוכיח שלחברות אין את היכולת לפרוע את החובות. הטענה שנייה של פקיד השומה הייתה שמדובר בעסקה מלאכותית, הואיל ולמערער יש את היכולת לשלוט במועד ההכרה בהפסד ההון, ובפועל הוא עשה זאת בשנה שנצמח לו רווח הון.