ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2022 נובמבר 554 ידע למידע 47

כזכור, קיימת חובה לפעול על פי מחירי לאומיות, אך נכון - שוק בעסקאות רב להיום לא קיימת חובה לערוך חקר מחירי העברה מבעוד מועד. ככלל, ובפרט לאור קיצור התקופה כאמור, אנו ממליצים להצטייד מראש בחקר מחירי העברה ולפחות במזכר מחירי העברה, כדי לוודא עמידה בתנאי שוק בזמן אמת ו"לשדרגו" לעבודת חקר עם דרישת פקיד השומה. זו ההזדמנות להזכיר שבפעילות רב לאומית מתמשכת, יש צורך לעדכן את מחיר השוק/ את עבודת החקר מדי תקופה (כשלוש שנים), וכן בקרות שינויים מהותיים באופי העסקאות או בשוק שבו מתבצעות אותן עסקאות, כדי שאלו ימשיכו לשקף את תנאי השוק כנדרש. בהקשר זה נציין שלטעמנו, במציאות שבה הריבית מזנקת ברחבי העולם ובישראל בכלל, עליית שיעורי הריבית לא אמורה להשפיע על עסקת אשראי שניתנה בעבר; כך, אם הריבית קבועה ואינה משתנה ותקופת ההלוואה טרם הסתיימה, הדבר לא אמור להשפיע; עליית הריבית רלוונטית כמובן לעסקאות אשראי בעלות תנאים משתנים ולעסקאות אשראי חדשות (גם עם אותם צדדים קשורים). חובות תיעוד ודיווח: כיום, חובת הדיווח על עסקאות בין- לאומיות מתבצעת על גבי טופס ייעודי - . 1385 טופס

חובות התיעוד והדיווח הותאמו להמלצות ובפרט BEPS- במסגרת תכנית ה OECD ה- ). בין Action 13( 13 - תכנית פעולה מס' השאר, נקבעה חובה לצרף את המבנה הארגוני של הנישום, הכולל חלוקה לתחומי פעילות מהותיים בקשר למבנה הארגוני, והסבר מפורט לגבי בעלי התפקיד בקבוצה הרב-לאומית שאליהם כפוף הנישום, לרבות פירוט תפקידם והמיקום הגיאוגרפי של משרדם. כמו כן, נדרש הנישום לצרף רשימת מתחרים עיקריים, אם קיימים. לישות בקבוצה רב לאומית שמחזור העסקאות שלה בשנה הקודמת לשנת מיליון ש"ח, יצורפו 150 הדיווח עולה על מסמכים כמפורט בתקנות, ובפרט: פירוט הסכמים עיקריים למתן שירותים (למעט שירותי מו"פ) בין ישויות הקבוצה; מדיניות קביעת מחירי העברה בעסקאות בין ישויות הקבוצה; תיאור התרומות העיקריות של כל ישות בקבוצה ליצירת ערך בקבוצה; תיאור שינויים עיקריים במבנה הבעלות והשליטה בנישום ובמבנה הבעלות והשליטה של הנישום בישויות אחרות; מידע לגבי נכסים בלתי מוחשיים של הקבוצה הרב-לאומית (לרבות רשימת הנכסים והישויות המחזיקות בהם וכן תיאור של כל העברה מהותית של נכס בלתי מוחשי בין ישויות בקבוצה); מידע לגבי פעילות המימון בקבוצה; פירוט מדיניות הקבוצה הרב-לאומית בהתאם לכללי המס והחשבונאות שחלים עליה (לרבות צירוף דוחות כספיים מאוחדים ופירוט תמציתי של החלטות מיסוי שניתנו בישראל או בחו"ל).