ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

120 2022 נובמבר 554 ידע למידע

העברת יתרת זכות מחברת חוץ כהלוואה לבעל המניות הישראלי שתיסגר כקבלת דיווידנד בידיו השאלה: חברה ישראלית מוחזקת על ידי בעל מניות יחיד. בעל המניות מחזיק בחברה 2020 עזב בעל המניות את הארץ. בשנת 2019 נוספת (חברת חוץ). בשנת משך כספים מהחברה הישראלית ונוצרה לו יתרת חובה. במקביל, בחברה הישראלית הייתה יתרת זכות בגין העברות כספים מחברת החוץ (שאינם הכנסות בחברה הישראלית). בעל המניות מעוניין להעביר את יתרת הזכות בגין חברת החוץ בדרך של הלוואה של חברת החוץ לבעל המניות, ובכך לסגור את יתרת החובה שלו מחברת החוץ כדי לסגור את 2022 בחברה הישראלית. הוא מעוניין לקבל דיווידנד בשנת ההלוואה כאמור. האם ישנו איסור/ הגבלה על מהלך כזה? האם דיווידנד כזה ימוסה, לפחות בחלקו, בישראל (בגין התקופה שבה היה בעל המניות תושב ישראל)? עו"ד ורו"ח הדס שרים משיבה: בתשובתי אפצל את ההתייחסות לשני ההיבטים העולים משאלתך: . בצד המשפטי – אתה מתאר שרשרת פעולות כלהלן: 1 א. הכרזת דיווידנד בחברת החוץ לבעל המניות; ב. כתוצאה מהכרזה כאמור, יצירת יתרת זכות לבעל המניות בחברת החוץ; ג. ביצוע המחאת זכותה של חברת החוץ לקבלת כספי ההלוואה מול זכותו של בעל המניות לקבל את כספי הדיווידנד; ד. קיזוז יתרת הזכות של בעל המניות מיתרת החובה של בעל המניות בחברה הישראלית. לכאורה, שרשרת הפעולות נראית לגיטימית מבחינה משפטית. ואולם היה ניתן לקצר אותה משמעותית אם היה בעל המניות מקבל את כספי הדיווידנד מחברת החוץ ומשלם אותם בחזרה לחברה הישראלית על חשבון חובו, וכך היה נמנע מהצורך במערכת חוזית מורכבת להסדרת המהלך. ?