ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

110 2022 נובמבר 554 ידע למידע

מס הכנסה מחלק את המלגות לשלושה סוגים, והם: ● לעבודה תמורה – וזאת לאור העובדה שהמלגה משולמת בגין מלגות חייבות במס - שעות הוראה, תרגול, בדיקת עבודות. הדבר יכול להתקיים בצורה של קשר עסקי (שבה הסטודנט מוסיף הכנסה זו להכנסותיו בדוח השנתי למס הכנסה) או בצורה של יחסי עובד ומעביד (שבה הסטודנט מקבל תלוש שכר). ● – מלגות לסטודנטים שלומדים במוסד להשכלה גבוהה (כהגדרתו מלגות פטורות ממס בחוזר) וניתנות כתשלום כספי ישיר או באמצעות השתתפות בשכר לימוד עבור אחת החלופות הבאות, פטורות ממס: א. בגין השגת הישגים אקדמיים או מחקריים גבוהים גרידא. ב. בגין ביצוע פעילות התנדבותית (כגון חונכות ילדים ממשפחות קשות יום, עזרה לקשישים וכיו"ב). ג. מלגות הניתנות על רקע של מצב סוציו אקונומי המצדיק סיוע. כמובן, כנגד ! אין תמורה תשלום המלגה גם מלגות שעונות לתבחין "תורתו אומנותו" (תלמידי כולל) פטורות ממס. ● מלגות מחקר - חוקרים במכוני מחקר שמקבלים תגמול על עבודת החקר שהם מבצעים. מדובר בתגמול לסטודנטים לתואר שני ושלישי. מלגות אלו - 2022 פטורות ממס עד לתקרות גבוהות יחסית (הסכום המעודכן לשנת ש"ח לשנה). 100,000 בכל מצב יש לבחון אם אין כאן התחייבות לתמורה כעבודה ולא כפעילות התנדבותית, ואם אין כאן הטבה שמשמשת חלף שכר ולכן חייבת במס. לגופו של עניין, אם אכן המלגה מותרת ועומדת בכל הכללים, ואין מדובר בתשלום על עבודה או על מתן שירות – ניתן לתת את המלגה בהמחאה למוטב בלבד, ישירות למקבל המלגה - כפי שצוין לעיל בסעיף "אופן תשלום המלגה". כאמור, כאשר מדובר על מלגה פטורה, אין לראות בתשלום קשר יחסי עובד ומעביד, ולפיכך אין צורך לנכות מס במקור, אין תשלומי ביטוח לאומי ואין צורך לשלם בגין תשלום זה הטבות סוציאליות, מס שכר או תשלומים אחרים. כמו כן, מס הכנסה הוציא ופרסם תקרות סכומים עבור הוצאות מסוימות שניתן לשלם למתנדבים במוסד ציבורי בגין זמן התנדבותם: