ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

104 2022 נובמבר 554 ידע למידע

בתקרות האמנה. מבנה כזה גם עלול להוביל לחיוב מס גבוה יותר בגלל ההשלמה בארצות הברית לשיעורי מס ברמת היחיד. שהוקמה בארצות הברית ולא לישות משפטית נפרדת ככל שנתוני השאלה מתייחסים הוגדרה שם כסניף וכזרוע של החברה הישראלית, ואשר בעל המניות בה הוא היחיד, הסוגיה תיבחן באופן שונה כמפורט להלן: תחילה נתייחס לסוגיית קיזוז ההפסדים וזיכוי המס בגין הרווחים מההשקעה: , תיחשב לצורכי מס בישראל כחברה LLC מס קובע כי ישות מסוג 3/2002 חוזר מס הכנסה (קרי תאגיד זר). , דוגמת היותו גוף LLC , אך הוא מפרט את מאפייניו של LLC החוזר אמנם מתייחס ל- משפטי נפרד, ואשר כל עוד לא הוגדר אחרת, הוא ממוסה בארצות הברית כ"ישות שקופה" (כלומר המיסוי מיוחס לבעלי הזכויות בו). LLC המתייחס ל- 5/2004 , וכן בחוזר 3/2002 עלןכן, לטעמנו ניתן להסיק כי האמור בחוזר יחול גם על ישות משפטית בעלת מאפיינים דומים. (להלן: "החוזר") מסדיר את נושא זיכוי המס וקיזוז ההפסדים 5/2004 חוזר מס הכנסה . LLC מישות זרה. החוזר מתייחס ל- סוגיית קיזוז הפסדים: מוגדרת כישות משפטית נפרדת, לא ניתן LLC בהתאם להוראות החוזר, נקבע כי מאחר ש- . LLC שמקורם אינו ב- כנגד הכנסות חייבות LLC שמקורם ב- לקזז הפסדים 29 , יהיה ניתן לבצע קיזוז בהתאם להוראות סעיפים LLC בתוך ה- ככל שישנם רווחים לפקודה. 92 ו- במסגרת העמדות החייבות בדיווח, הקובעת: 16/2016 כמו כן פורסמה עמדה "קיזוז הפסדים של ישות המסווגת באופן שונה במדינות שונות תושב ישראל אשר מחזיק בישות שאינה תושבת ישראל, הנחשבת בישראל כישות שאינה "שקופה "לצרכי LLC מס בישראל ולעומת זאת נחשבת לישות "שקופה" בחו"ל (כדוגמת ישויות מסוג בארה"ב), אינו רשאי לקזז הפסדים שהתהוו בפעילות הישות הזרה S Corporation או מהכנסתו החייבת, או מהכנסה של תאגיד אחר בהחזקתו, גם אם נחשב כשקוף בחו"ל". 5/2004 בחוזר מס הכנסה . 5 העמדה אף מפנה לסעיף