ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה מאמרים
46 2022 אוקטובר 553 ידע למידע
חלוקת העיזבון על ידי היורשים - מהי הדרך הנכונה לעשות זאת? עו"ד אלי דורון; עו"ד (רו"ח) ירון טיקוצקי; עו"ד (רו"ח) ד"ר שלמה נס; עו"ד יגאל רוזנברג
לאחד היורשים אין עניין בנכס מסוים או מצב הפוך שבו לאחד היורשים יש קשר רגשי מיוחד לנכס מסוים וכד'. חוק הירושה ודיני המס (חוק מיסוי מקרקעין ופקודת מס הכנסה) מאפשרים ליורשים להגיע ביניהם להסכם בדבר חלוקת נכסי העיזבון, מבלי שהדבר יהיה כרוך בחבות מס, אולם זאת רק בהתקיים תנאים ספציפיים אשר נקבעו לעניין זה בחוק ובפסיקה. במאמר זה נעסוק, אם כן, בשאלה מה עליכם לדעת כדי להימנע מחבות מס מיותרת בעת העברת נכסי עיזבון בין יורשים. הבסיס הנורמטיבי - כללי ככלל, העברה של נכס או חלק מנכס מאדם אחד לאדם אחר כרוכה בתשלום מסים כגון מס שבח, מס רכישה ומס רווח הון. החבות עשויה לחול גם כאשר מדובר בהעברת נכס ללא תמורה וגם כאשר מדובר בהעברת נכס בין קרובי משפחה. לכלל זה נקבע חריג כאשר מדובר בהעברת נכסים שהם חלק מעיזבון שהותיר אחריו
בעקבות פטירתו של אדם מוקנים נכסיו ליורשיו הזכאים לרשת אותו, בין שמכוח דין ובין שמכוח צוואה שהוא הותיר אחריו. עם זאת, לעיתים עשויים היורשים לבחור לחלק ביניהם את נכסי העיזבון בדרך אחרת מזו שקבע המוריש בצוואתו או בדרך אחרת מהדרך הקבועה בחוק הירושה. כך למשל, אם המוריש מותיר אחריו שני ילדים ושתי דירות, ברירת המחדל הקבועה בחוק הירושה היא שכל אחד משני הילדים יהיה בעלים של מחצית מכל אחת משתי הדירות. בדומה לכך אם אדם מותיר אחריו עסק (או מניות בחברה שהייתה בבעלותו) וכן פיקדון כספי או נכס מקרקעין, על פי אותה ברירת המחדל, יהיו ילדיו בעלים בחלקים שווים בכל אחד מהנכסים שלעיל. בפועל עשויים יורשי המנוח לבחור לחלק ביניהם את נכסי העיזבון בדרך שונה - כך למשל, כדי שכל אחד מהיורשים יקבל נכס שלם ולא חלקים בכמה נכסים. עשויים להיות שיקולים רבים נוספים אשר יניעו את היורשים להסכים ביניהם על חלוקה שונה של נכסי העיזבון, למשל, מצב שבו
- דורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות', שהינו DTKG&G הכותבים - ממשרד עו"ד אחד המשרדים הגדולים והמובילים בישראל בתחום המסים, הנדל"ן, חדלות פירעון ושיקום כלכלי, ליטיגציה אזרחית, שוק ההון, היי-טק, דיני עבודה דיני הגירה ועוד. המשרד מדורג בדרך קבע על ידי מדריכי הדירוג השונים כמשרד בולט ומוביל בתחומי התמחותו.
Made with FlippingBook Online newsletter creator