ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

30 2022 אוקטובר 553 ידע למידע

"מטבע" או "מטבע חוץ" בהתאם לחוק בנק ישראל ולעניין הפקודה, אלא "נכס" כהגדרתו בחלק ה' לפקודה. משום כך, ככלל, מכירתו תסווג כ"הכנסה הונית" ותחויב במס רווח הון. אדם המדווח על מכירת אמצעי תשלום מבוזר, ישמור מסמכים להוכחה כי ההכנסות המדווחות הן ממכירת אמצעי תשלום מבוזר המשמש לצורך סחר חליפין. אדם אשר הכנסותיו מאמצעי תשלום מבוזר מגיעות לכדי עסק - יסווגו הכנסותיו כ-"הכנסה פירותית" החייבת במס הכנסה מלא. סיווג ההכנסות ייקבע בהתאם למבחני עסק שנקבעו בפסיקה. הכנסות ממכר אמצעי תשלום מבוזר אשר הגיע לרשותו של אדם בעקבות פעילות "כרייה" (פעילות המתבצעת באמצעות העמדת כוח מחשוב אשר תמורתה משולמת באמצעי תשלום מבוזר), ייראו כ"הכנסה עסקית". , בעסקאות שבהן 5/2018 בהתאם לחוזר התמורה משולמת באמצעי תשלום מבוזר, המשמעות היא כי מדובר למעשה בעסקת חליפין, ואופן הטיפול במיסוי יהיה כדלקמן: . סכום התמורה המשולמת בעסקת 1 החליפין תהא זהה הן למוכר לעניין קביעת התמורה, והן לרוכש לעניין קביעת המחיר המקורי. בהתאם לשווי ההוגן בשקלים של אמצעי התשלום המבוזר.

סיווג הכנסה ממטבעות קריפטוגרפיים ומשמעויות הסיווג

לסיווג ההכנסה ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים משמעות לעניין החבות במס והדיווחים הנדרשים לרשויות המס. כך, הכנסתו של משקיע ממכירת מטבעות תסווג כהכנסה הונית ותחויב במס רווח הון לפי חלק ה' לפקודה, ושיעורי המס 25%( לפקודה 91 יהיו בהתאם לסעיף מס יסף). הדיווח לפקיד 3% מס בתוספת ימים ממועד 30 השומה ייעשה בתוך המכירה. לעומת זאת, הכנסתו של עוסק במסחר במטבעות או בכרייה תסווג כהכנסה פירותית עסקית, ותחויב במס הכנסה לפי חלק ב' לפקודה, ושיעורי המס יהיו לפקודה 121/126 בהתאם לאמור בסעיף מס יסף). כמו כן, 3% מס בתוספת 47% (עד תחול חובה של פתיחת תיק ברשויות המס, הגשת דוחות שנתיים, חבות במע"מ, חבות בביטוח לאומי ולעיתים גם הגשת הצהרות הון. אופן הסיווג והחיוב במס הכנסה על רווחים מעסקאות במטבעות קריפטוגרפיים לשיטת רשות המסים, כפי שהיא מופיעה (מיום 5/2018 בחוזר מס הכנסה מס' ) בנושא "מיסוי פעילות באמצעי 17.1.2018 תשלום מבוזר (המכונים: 'מטבעות וירטואליים')", אמצעי התשלום המבוזר המשמש כאמצעי סחר חליפין אינו בגדר