ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

130 2022 אוקטובר 553 ידע למידע

קיזוז הפסדים מועברים מהשכרת נדל"ן מהכנסות שכירות מחו"ל השאלה:

?

או במסלול מס שולי, 15% כידוע, במיסוי שכירות מחו"ל ניתן לבחור במסלול ובכל שנה ניתן להחליף מסלול משיקולי מס. לנישום יש הפסדים צבורים משכר דירה בשנים קודמות. במשך כמה שנים בחר במסלול מס שולי. השנה , אך הוא אינו יכול לקזז הפסדים צבורים. 15% יש לו רווח מצטבר וכדאי לו לבחור במסלול אם בשנים הבאות הנישום יבחר במסלול מס שולי, האם יוכל להשתמש בהפסדים צבורים ההפסדים משנים קודמות לא יהיו ניתנים להעברה 15%- שהיו לו? האם בשנה שבה בחר ב לשנים הבאות?

עו"ד רו"ח רונן ארויו משיב: אם לנישום יש הפסדים צבורים משכר דירה אשר מקורם בדירה בישראל ולא בנדל"ן מחו"ל אזי אין הוא יכול לקזז אותם כנגד הכנסות מהשכרת מקרקעין בחו"ל ושאלת השואל הופכת ללא רלוונטית. בהנחה שיש בידיו הפסדים מועברים מהשכרת מקרקעין בחו"ל (או מכל הכנסה פסיבית אחרת מחו"ל) - אמשיך להשיב לשאלה האם חובה לקזז

אותם כנגד הכנסות ממקרקעין בחו"ל (בהנחה שאין הכנסות פסיביות אחרות מחו"ל א 122 מכוח סעיף 15%- שאפשר לקזז את ההפסדים כנגדן), או שניתן לבחור במסלול ה לפקודת מס הכנסה מבלי לקזז את ההפסדים. לפקודת מס הכנסה עוסק בהפסדים שצבר נישום מפעילות מחוץ לישראל וזו 29 סעיף לשונו: , על הפסד שמקורו מחוץ לישראל, יחולו הוראות אלה: 28 . על אף האמור בסעיף 29 " הפסד שהיה לתושב ישראל מחוץ לישראל בשנת המס ושאילו היה רווח היה )(א) 1 ( חייב במס כהכנסה פסיבית, יקוזז כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל, ואולם הפסד מדמי שכירות מהשכרת בנין שמקורו בפחת, יותר בקיזוז גם כנגד רווח הון במכירת אותו בנין; לענין סעיף זה, "הכנסה פסיבית" - הכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדיבידנד, מדמי שכירות או מתמלוגים, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד;