ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2022 אוקטובר 553 ידע למידע

מתי קימת חובת תשלום מס הכנסה על מלגות מבחינת רשויות המס – יש לבחון אם המלגה עונה לדרישות ולהנחיות של מס הכנסה - . 5/2012 חוזר מס הכנסה מס' מס הכנסה מחלק את המלגות לשלושה סוגים, והם: ● לעבודה תמורה – וזאת לאור העובדה שהמלגה משולמת בגין מלגות חייבות במס - שעות הוראה, תרגול, בדיקת עבודות. הדבר יכול להתקיים בצורה של קשר עסקי (שבה הסטודנט מוסיף הכנסה זו להכנסותיו בדוח השנתי למס הכנסה) או בצורה של יחסי עובד ומעביד (שבה הסטודנט מקבל תלוש שכר). ● – מלגות לסטודנטים שלומדים במוסד להשכלה גבוהה (כהגדרתו מלגות פטורות ממס בחוזר) וניתנות כתשלום כספי ישיר או באמצעות השתתפות בשכר לימוד עבור אחת החלופות הבאות, פטורות ממס: א. בגין השגת הישגים אקדמיים או מחקריים גבוהים גרידא. ב. בגין ביצוע פעילות התנדבותית (כגון חונכות ילדים ממשפחות קשות יום, עזרה לקשישים וכיו"ב). ג. מלגות הניתנות על רקע של מצב סוציו אקונומי המצדיק סיוע. כמובן, כנגד ! אין תמורה תשלום המלגה גם מלגות שעונות לתבחין "תורתו אומנותו" (תלמידי כולל) פטורות ממס. ● מלגות מחקר - חוקרים במכוני מחקר שמקבלים תגמול על עבודת החקר שהם מבצעים. מדובר בתגמול לסטודנטים לתואר שני ושלישי. מלגות אלו - 2022 פטורות ממס עד לתקרות גבוהות יחסית (הסכום המעודכן לשנת ש"ח לשנה). 100,000 בכל מצב יש לבחון אם אין כאן התחייבות לתמורה כעבודה ולא כפעילות התנדבותית, ואם אין כאן הטבה שמשמשת חלף שכר ולכן חייבת במס. לגופו של עניין, אם אכן המלגה מותרת ועומדת בכל הכללים, ואין מדובר בתשלום על עבודה או על מתן שירות – ניתן לתת את המלגה בהמחאה למוטב בלבד, ישירות למקבל המלגה - כפי שצוין לעיל בסעיף "אופן תשלום המלגה". כאמור, כאשר מדובר על מלגה פטורה, אין לראות בתשלום קשר יחסי עובד ומעביד, ולפיכך אין צורך לנכות מס במקור, אין תשלומי ביטוח לאומי ואין צורך לשלם בגין תשלום זה הטבות סוציאליות, מס שכר או תשלומים אחרים.