ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 ספטמבר 552 ידע למידע 141

מיסוי הכנסה מפוליסת ביטוח חיים ששילם תושב ישראל למוטב זר ממדינה זרה שנפטר השאלה:

?

נישום שילם במשך כמה שנים עבור פוליסת ביטוח חיים שהמוטב בה הוא זר, במדינה זרה. כשהמוטב מת, הנישום קיבל את חלקו בתשלומי הפוליסה. האם תקבול זה חייב במס, ואם כן איזה?

רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: להלן הוראות החבק: ) לפקודת מס הכנסה 19 ( 9 "פרשנות: סעיף

) קובע, כי הכנסה המתקבלת מפוליסת ביטוח-חיים, 19 ( 9 . סעיף 1 פטורה ממס, ובלבד שהמבוטח הוא קרוב של מקבל ההכנסה וכן שהפרמיה לא הותרה בניכוי ("קרוב" לעניין סעיף זה כמשמעותו לפקודה). 88 בסעיף

. הפטור האמור לא יחול במקרים הבאים: 2 ) כאשר ההכנסה נתקבלה על-ידי אדם מפוליסת ביטוח-חיים של אדם אחר, שאיננו 1 ( קרובו של המבטח;" משום כך, אם המוטב הוא קרוב של המבטח יחול הפטור. אם המוטב אינו קרוב אזי ההכנסה תהיה חייבת במס. סכומים שמשולמים עד גובה קרן התשלומים ששולמו לפוליסה ) לפקודת מס הכנסה. 5 (ה 3 אינם חייבים במס. מעבר לכך חל סעיף

המשיב - רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס - מומחה בתחומים: מיסוי בינלאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון