ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 אוגוסט 551 ידע למידע 141

חובת דיווח לחברה בישראל על החזקה בנאמנויות שהנהנה והיוצר תושבי חוץ והנכסים אינם בישראל השאלה: מדובר בחברת עורכי דין שמטפלת בנאמנויות שבהן הנהנה והיוצר הם תושבי חוץ. נכסי הנאמנויות מוחזקים על ידי חברות שחלקן ישראליות וחלקן זרות. חברת עורכי הדין מחזיקה בחברות מכיוון שהנהנה והיוצר אינם תושבי ישראל והנכסים אינם בישראל. אין לחברות חבות במס בישראל. האם חברת עורכי או בכלל? 150 הדין מחויבת לדווח על ההחזקה בחברות הללו בטופס ד"ר (עו"ד) אריה ליבוביץ' משיב: בנוגע לעורכי הדין, הרי אין רלוונטיות לנכסים ולסיווג הנאמנות – הואיל ומהמתואר לעיל עולה כי "הנכסים" המוחזקים על ידי עורכי הדין בנאמנות הם מניות החברות עצמן. משום כך: מומלץ לציין ולהצהיר כי מדובר בנאמנות וכי ההצהרה היא לשם הזהירות 150 . בטופס 1 בלבד (על אף ההמלצה שלעיל, הרי להבנתנו במקרים אלו לא קיימת חובה). . באשר לחובת הדיווח כנאמנים - יש לבחון את נוסח הסכם ההחזקה, ורק אם הוא 2 עולה לכדי נאמנות על פי הוראות הפקודה, יש לסווג את אופי ההחזקה ואת אופי הנאמנות, ולדווח בהתאם. ?

המשיב - עומד בראש משרד אריה ליבוביץ עורכי דין המתמחה בתחומי המיסים, העברות בין דוריות, צוואות וירושות ונאמנויות. נשיא לשכת הנאמנים בישראל; לשעבר: נשיא קבוצת חברות הנאמנות , יו"ר ועדת הנאמנויות בלשכת עורכי הדין בישראל ומ"מ יו"ר ועדת המיסים וסגן בלשכת Ocean עורכי הדין בת"א