ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

36 2022 יולי 550 ידע למידע

כך ייתכנו מקרים שבהם, בשל יחסי האמון בין הצדדים, יהיה צורך ללמוד על תנאיו של חוזה הנאמנות מאומד דעת הצדדים כפי שהוא משתמע במפורש מלשון החוזה, ואם אינו משתמע – יש ללמוד על אומד דעת הצדדים כפי שהוא משתמע מהחוזה ומנסיבות המקרה המסוים. בענייננו, בית המשפט קבע כי בהתאם לעניין פלוני, המסקנה הסבירה בנסיבות העניין היא כי המניות נרשמו על שם מרים פת בנאמנות עבור מרקוס ויורשיו. זאת, בין היתר, בשל התכתבויות אשר הוצגו ומהן עלה כי כולן עסקו בנושאי הנאמנות. לסיכום, בית המשפט קבע כי מטרת רישום המניות על שם עורך הדין במשותף עם מרקוס, היא כדי שמרים פת תחזיק בהן בנאמנות עבור יורשיו. על כן, לעו"ד פת אין כל זכויות קנייניות במניות החברה. ללמדנו כי תכנון מקדים והיערכות מתאימה מראש להעברה בין דורית של נכסים ועסקים בדרך של מתנה מוחלטת, או מתנה בתנאים, או בדרך של נאמנות, יכולים למנוע תאונות אפשריות בעתיד, במיוחד לאחר שנותני המתנה או יוצרי הנאמנות כבר אינם בין החיים. אנו עומדים לרשותכם לביצוע וליווי הליך העברה בין דורית מדור ההורים לדור הילדים, באופן הנכון והיעיל ביותר, תוך בחינת השיקולים המיסויים, המשפחתיים, הכלכליים, המשפטיים, המסחריים ועוד, שכן תכנון המתאים למשפחה אחת אינו מתאים בהכרח למשפחה אחרת.

פוזיטיבית כלשהי לכך כי אכן הייתה כוונה של נותן המתנה להעניק לו את המתנה. מכאן כי מרים פת הייתה חייבת להוכיח כי מרקוס אכן התכוון להעביר אליה את מניות החברה במתנה. פת הציגה את שטר העברת המניות וטענה כי הוא מהווה ראיה חותכת לגמירת הדעת להעביר לה את המניות במתנה. בית המשפט קבע כי פת לא עמדה בנטל הראייתי, שכן על שטר המניות נרשם במפורש שהוא ניתן תחת תמורה, ולא קיימת בו אינדיקציה לכוונה להעביר לה את מניות החברה במתנה. בית המשפט בחן מנגד גם את טענת הנאמנות לחוק הנאמנות קובע כי 2 של מרקוס - סעיף נאמנות יכולה להיווצר, מכוח חוזה נאמנות, בכתב, בעל פה או בכל צורה אחרת, וכן יכול שייווצר במפורש או במשתמע. לצורך כך, די כי הנאמן יבצע מעשה כלשהו לביצוע החוזה, או שהמעשה יעיד עליו כי קיבל על עצמו את חובת הנאמנות. , ‏פלוני נ' פלוני, 7033/15 בעניין פלוני (ע"מ ), בית המשפט עמד על כך 1.9.2016 ניתן ביום כי בעת הקניית נכס מאדם למשנהו, וכאשר ברור כי אין מדובר במתנה, מתקיימת חזקה כי הנכס הועבר אל הנעבר בנאמנות. אין בצורת חוזה הנאמנות, או בעובדה שהמילה נאמנות אינה מצוינת בו במפורש, כדי להעיד על טיבה של הנאמנות, שכן לעתים קרובות נכרת חוזה נאמנות, ללא פורמליות או פירוט תנאי הנאמנות, בשל יחסי האמון שיוצר הנאמנות רוחש לנאמן.