ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2022 יולי 550 ידע למידע 35

מניות במתנה או נאמנות משתמעת רטרואקטיבית עו"ד רו"ח רמי אריה

החברה. לטענתו, הרישום על שמה בוצע כדי שתפעל בנאמנות וכמוציאה לפועל של צוואתו לטובת יורשיו. מנגד טענה מרים פת כי רישומה כבעלת מניות הוא בהתאם למתנה שהעניק 2015 בשנת לה מרקוס בחייו, ומתוך מטרה להקנות לה זכויות קנייניות בחברה. זאת בשל הקשר הרומנטי בין הצדדים ובשל היותם ידועים בציבור. בית המשפט קבע כי במתן מתנה קיימת חובה הדדית של נותן המתנה ובעיקר של מקבל המתנה להוכיח כי אכן היה מדובר במתנה. מקבל המתנה צריך להוכיח כי נותן המתנה התכוון לתת את המתנה מתוך רצון חופשי. משום כך מומלץ לערוך הסכם מתנה שעליו יחתמו נותן המתנה ומקבלה בפני עדים לחתימה. חתימה על הסכם המתנה עשויה להיות ראיה מספיקה בדבר גמירת דעתם של הצדדים לחוזה מתן המתנה. עם זאת, במקרים שבהם חוזה המתנה אינו ברור וחד- משמעי, ולא קיים מצג אובייקטיבי אחר התומך באופן מפורש בכוונתו של נותן המתנה להתקשר בחוזה למסירתה, יועבר הנטל אל מקבל המתנה להציג בפני בית המשפט ראיה

מנגנון נאמנות, שבמסגרתו יועברו נכסי ההורים לידי נאמן לשם החזקה וניהול הנכסים לטובת הילדים, הוא המנגנון היעיל ביותר להעברה בין דורית של נכסים מדור ההורים לדור הילדים תוך נטרול הסיכון של העברת הנכסים למי שאינם צאצאי או צאצאי צאצאי ההורים. משום כך יש חשיבות רבה לניסוח מנגנון הנאמנות כדי למנוע תאונות אפשריות עתידיות. הסוגיה האם רישום אדם כבעל מניות של חברה ברשם החברות מקנה לו זכויות בעלות על המניות או שבעצם הוא היה רק נאמן להחזקת המניות עבור נהנים אחרים, נדונה בבית המשפט המחוזי בתל אביב בעניין , דוד מרקוס ז"ל נ' 20569-07-17 מרקוס (ה"פ .) 11.11.2021 נ' עו"ד ג'ודי מרים פת, ניתן ביום מרים פת הייתה רשומה כמי שמחזיקה 3% ממניות חברת למון טרי ו- 97% ב- הנותרים נרשמו כהחזקה משותפת של מרקוס ומרים פת. מרקוס עתר למתן סעד הצהרתי ולפיו למרים פת אין כל זכויות קנייניות בחברה, וכי רישומה כבעלת מניות נעשה אך ובלבד לצורך מטרות משפטיות מוגדרות שאינן רלוונטיות עוד, ולכן אין לה זכויות לבעלות על מניות

הכותב - עו"ד רו"ח רמי אריה הוא שותף בכיר במשרד משרד עו"ד דורון, טיקוצקי, נס, קנטור, . www.ralc.co.il גוטמן, עמית גרוס ושות 'והעורך של אתר מיסים ועסקים