ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

140 2022 יולי 550 ידע למידע

חבות מס במימוש פוליסת ביטוח חיים לאדם ששילם את הפרמיות עבור בעל הפוליסה שעשה הסכם עם משלם הפרמיות שהוא יהיה המוטב היחיד השאלה: אדם עשה הסכם עם בעל פוליסת ביטוח חיים (שאינו קרוב משפחה) שהוא ישלם עבורו את הפרמיה בעבור שיהיה מוטב יחיד בפוליסה. האם במימוש הפוליסה לאחר מות המבוטח כספי הפיצויים חייבים במס ביד משלם הפרמיות? אם כן, אילו הוצאות מוכרות בקיזוז? רו"ח עופר קירו משיב: ) מתייחס  לפטור ממס על תקבולי ביטוח בביטוח חיים : 19 ( 9 סעיף "סכום המתקבל על פי פוליסה לביטוח חיים, למעט – ) סכום שקיבל אדם בשל ביטוח חייו של אחר למעט קרובו כמשמעותו 1 , שהפרמיה לביטוחו לא הותרה למבטח כהוצאה..." 88 בסעיף בהתאם, מאחר ולפי נתוני השאלה לא מדובר ב"קרוב" אלא באדם אחר והפרמיה לא מותרת כהוצאה למבטח, לא ניתן יהיה לקבל פטור על תקבולי הביטוח. לעניין הכרת ההוצאה או קיזוז ההוצאות בגין תשלומי הפרמיות: כאשר מדובר בתשלומים ) מתיר את ההוצאה 10 ( 32 ) ו- 19 ( 9 של חברה (או שותפות) עסקיים – שילוב של סעיף למעביד שביטח את עובדו שהוא גם קרובו ולא דרש את ההוצאה בגין הפרמיות – אולם לא נראה כי האמור רלוונטי בנתוני השאלה. א לפקודה מאפשר קבלת זיכוי בגין תשלומים לביטוח חיים רק למשלם, 45 לגבי יחיד סעיף עבור עצמו או בן זוגו. מכאן שלא ניתן לקבל זיכוי ממס בגין תשלומים אלו אצל המשלם שאינו עונה על תנאים אלו. ?

שנה. לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל במשרד 20 המשיב - רו"ח עצמאי. בעל ניסיון של למעלה מ- זיו האפט ורכז קופות גמל באגף שוק ההון במשרד האוצר. BDO