ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

130 2022 יולי 550 ידע למידע

השלכות המס בישראל ודרכי ביצוע ניתוק תושבות למי שהעביר את מרכז חייו לחו"ל השאלה:

?

האם אזרח ישראל שהעביר את מרכז חייו לקנדה ועבר לשם עם בני ביתו, חייב במס בישראל כל עוד לא ביצע ניתוק תושבות, או שהניתוק הוא רק לעניין ביטוח לאומי? בעניין אזרח ישראל שעבר לקנדה לפני שנה ואני עורך לו החזרי מס מפריסת מענקי פרישה מצה"ל - מה הדין לגבי ההחזר? רו"ח אייל כרמי משיב: ) נקבע כי מי 2016 לפקודת מס הכנסה (בתוקף משנת 223 במסגרת תיקון שטוען לתושבות חוץ בשנה מסוימת אך מקיים את חזקת הימים שבהגדרת ימים או יותר; או 183 "תושב ישראל" באותה שנה (קרי שוהה בשנת המס ימים או יותר וכן בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה 30 שוהה בשנת המס ימים או יותר) - יידרש להגיש דוח שנתי לרשות המסים 425 שהה במצטבר (אף שיגיש כ"תושב חוץ", כטענתו). במסגרת התיקון נקבע בין היתר כי יחיד כאמור יידרש להגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו בלבד, ואליו יצרף את המסמכים התומכים בטענתו וטופס הצהרת .1348 תושבות שמספרו אגב, יחיד שעזב את ישראל בשנת מס מסוימת ואין לו הכנסות נוספות באותה שנה בחו"ל, הרי טענת תושבות החוץ ממילא אינה משליכה לעניין חבותו במס, ולפיכך אינו חייב "לטעון" כי הוא תושב חוץ. משכך, הוא אינו נדרש להגיש דוח (אלא אם הוא חייב בהגשתו מסיבה אחרת) וגם אם יגיש דוח (כתושב ישראל), ממילא אינו נדרש להגיש טופס התושבות בנוגע לאותה שנה. אם מדובר באזרח ישראל תושב חוץ יש לבצע לו ניתוק תושבות לצורכי מס בשנת הניתוק, כמפורט לעיל. הניתוק יישר קו עם הוראות החוק ולפיו היחיד אינו תושב ישראל לפי מבחן . 223 הימים ומבחן מרכז החיים, וכן ימלא את חובת הגשת הדוח בהתאם להוראות תיקון כמו כן, ימנע הניתוק אפשרות של מצב זמני של כפל מס ויתחיל את ספירת השנים מחוץ לישראל לצורך קבלת הטבות מס כתושב חוזר או תושב חוזר ותיק, תלוי בשנות הניתוק - שש או עשר שנים בהתאמה.

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ