ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

124 2022 יולי 550 ידע למידע

העברת זכות של הלוואה המירה למניות - האם הכנסה מריבית או רווח הון? השאלה:

?

ש"ח לשלוש שנים. תנאי ההסכם 300,000 יחיד נתן הלוואה לחברה בסך של היו שההלוואה צוברת ריבית ולחברה יש זכות להחזיר את ההלוואה או להמיר את ההלוואה בתוספת הריבית שנצברה למניות בתום התקופה. היחיד לא רוצה להמיר את ההלוואה למניות ו"נמצא" יחיד אחר שמוכן להיכנס לנעליו. "הרוכש" ש"ח מהווים הכנסת ריבית אצל מעביר ההלוואה, 54,000 ש"ח. האם אותם 354,000 שילם ש"ח? אם זו הכנסת ריבית, 54,000 או שזו מכירת זכות שהייתה לו ונוצר לו רווח הון של מה שיעור המס על הריבית? השאלה היא לצורך סיווג נכון של ההכנסה וכן לקביעת אחוז . שלוש השנים הסתיימו 5/2018- המס שיש על העסקה. נתון נוסף: ההלוואה ניתנה ב . האם הדבר מקבע את העניין 4/2022- , אבל ההחלפה לרוכש נסגרה זה מכבר, ב 2021 ב- שזהו למעשה רווח הון כי הזכות למניות כבר נוצרה על פי ההסכם המקורי? האם העובדה שהליך ההמרה של המניות טרם בוצע על ידי החברה משנה את התמונה ומאפשר לראות זאת כריבית?

עו"ד רו"ח אלי יזרעאלי משיב: בהנחה כי עיסוקו של היחיד אינו במתן הלוואות, הרי בהתאם להגדרת לפקודת מס הכנסה, היחיד מכר 88 נכס והגדרת מכירה המופיעים בסעיף נכס שיצא מרשותו ומכאן שנוצר לו רווח הון.

"'נכס' - כל רכוש, בין מקרקעין ובין מיטלטלין, וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות, והכל בין שהם בישראל ובין שהם מחוץ לישראל, למעט - ) מיטלטלין של יחיד המוחזקים על ידיו לשימושו האישי או לשימושם האישי של בני 1 ( משפחתו או של בני-אדם התלויים בו; ) מלאי עסקי; 2 (

המשיב - רואה חשבון ועורך דין, בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.