ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 יולי 550 ידע למידע 115

"'תושב ישראל' או 'תושב' - (א) לגבי יחיד - מי שמרכז חייו בישראל; ולעניין זה יחולו הוראות אלה: ) לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, 1 ( הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר: (א) מקום ביתו הקבוע; (ב) מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו; (ג) מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע; (ד) מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו; (ה) מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים; ) חזקה היא שמרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל - 2 ( ימים או יותר; 183 (א) אם שהה בישראל בשנת המס ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו 30 (ב) אם שהה בישראל בשנת המס ימים או יותר; 425 בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא לעניין פסקה זו, "יום" - לרבות חלק מיום; ) ניתנת לסתירה הן על ידי היחיד והן על ידי פקיד השומה;" 2 ) החזקה שבפסקה ( 3 ( ככל שהיחיד יקיים את מבחן התושבות הנמשך על פני ארבע שנים הרי יראו בו כאילו ניתק את תושבותו ולפיכך לא ייחשב תושב ישראל ולא יחויב בגין הכנסותיו המופקות בתקופה זו. יצוין כי על אף האמור לעיל, רשויות המס הסכימו לראות ביחיד שעזב למדינה החתומה על אמנה למניעת כפל מס עם ישראל, כגון גרמניה, גם בשהות של שלוש שנים .]1 מחוץ לישראל, מי שניתק את תושבותו לצורכי מס בישראל[ נוסף על כך, האמור לעיל הוא ביחס להוראות הדין הפנימי בישראל. אם תתעורר מחלוקת בגין רשויות המס בישראל ובגרמניה בנוגע לתושבותו של היחיד, הרי תושבותו לצורכי מס תוכרע בהתאם למבחני שובר השוויון הקבועים באמנה, ובהיעדר הכרעה כאמור, רשויות המס ידונו ביניהן על תושבותו של היחיד, ובלשון האמנה: