ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

110 2022 יולי 550 ידע למידע

תיקון דוחות ניכויים לחברה שחויבה בשומת מס בהסכם בגין אי תשלום היטל עובדים זרים וניכוי מס במקור השאלה: .2017-2020 לחברת כוח אדם נערך הסכם במס הכנסה ניכויים עבור השנים החברה חויבה במס מעסיקים עבור שנים אלו. מדובר בסכומים גדולים. האם על החברה להגיש דוחות מתקנים למס הכנסה עבור כל שנה בנפרד, או להביא ? אם יחליט פקיד שומה לפתוח 2021 לידי ביטוי את כל התיקון בדוח לשנת בהליך שומתי לחברה (לא ניכויים), האם יוכל לטעון כנגד שכר דירה לעובדים זרים בגין הוצאות השכירות ללא ניכוי מס במקור של דירת מגורים? עו"ד גיא רוטמן משיב: שומת מס קובעת את חבויות המס של החברה כמו גם את היקף הכנסותיה והוצאותיה לעמדת פקיד השומה שערך אותה. לשומת מס שנערכת בהסכם יש מאפיינים חוזיים המתבטאים בכך שהיא מגלמת את ההסכמות שבין הנישום לפקיד השומה ומביאה להסכמות בנוגע לנושאים ולעניינים שעמדו במחלוקת ביניהם, ובנוגע למאפיינים שומתיים - בהיותה קביעת מס המקובלת על פקיד השומה ככזו המבטאת את הוצאות החברה, הכנסותיה והמס החל בגינן על רווחיה. במקרה הפרטי של השואל היא מבטאת את היקף הניכויים שהיה על החברה לנכות מתשלומים ששילמה למי שחלה עליה החובה לנכותם ולא עשתה כן. במקרה נשוא השאלה מדובר במס מעסיקים. לכאורה, בחברה המדווחת בשיטה המסחרית היה נדרש להפריש סכומים בגין חבות המס הצפויה, כך שאלו אמורים היו לקבל ביטוי בספריה ובדוחותיה לשנים קודמות, לכל הפחות ממועד היוודע לה דבר הטענה לחבות ולהערכת היקפה הצפוי. כמובן, במקרה שבו על פי ייעוץ מקצועי שקיבלה סברה החברה כי לא חלה עליה חבות כלל, אין ולא היה מקום להפריש סכומים כאמור, וכך ככל הנראה נהגה החברה נשוא השאלה. לכאורה מאחר שתשלום מס מעסיקים יוצר הוצאה לחברה, שלא נכללה בדוחותיה, ראוי היה לשקול לתקן את הדוחות לשנים הרלוונטיות, אולם יש לזכור כי במועד הגשת הדוחות ההוצאה לא הייתה צפויה או ידועה ובוודאי לא הוצאה על ידי החברה בפועל, כך שניתן ? !

המשיב – ממשרד רוטמן עורכי דין