ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 יוני 549 ידע למידע 93

לפיכך, המשטר קובע מנגנון של הקדמת מס על הרווחים הפסיביים של החנ"ז, באמצעות דיווידנד רעיוני. אופן קביעת הדיווידנד הרעיוני של בעל שליטה בחנ"ז: א. סיווג החברה כחנ"ז ככלל לצורך סיווג חברה כחנ"ז החברה נדרשת לעמוד בחמישה תנאים מצטברים: . מדובר בחבר בני אדם תושב חוץ. קרי: בהנחה שמדובר בחבר בני אדם שלא 1 התאגד בישראל, נדרש ש"השליטה והניהול" יהיו מחוץ לישראל. . חבר בני האדם אינו רשום למסחר בבורסה. 2 הרווחים של חבר בני האדם הם פסיביים. ככלל, מדובר בהכנסות או . רוב ההכנסות 3 או ברווחים מריבית, הפרשי הצמדה, דיווידנד, תמלוגים, דמי שכירות ורווחי הון , וכן הכנסות או אם על פי דיני המס בישראל אינם עולים כדי עסק או משלח יד רווחים שמקורם בהכנסות פסיביות גם אם מדובר בהכנסות מעסק או משלח יד. . שיעור המס ששולם בפועל על הרווחים של חבר בני האדם ממקורות הכנסה 4 . 15% פסיביים אינו עולה על . לתושבי ישראל יש שליטה בחבר בני האדם. קרי: ככלל, אחזקת ישראלים באמצעי 5 כאשר ביחד עם קרוב 40% שישראלי מחזיק מעל או 50% שליטה בחברה היא מעל שלישראלים יש או 50% של בעלי המניות שהוא תושב חוץ האחזקה היא מעל זכות וטו לגבי החלטות ניהולית מהותיות בחבר בני האדם. ב. כימות "הרווחים שלא שולמו" לאחר שקבענו כי חבר בני האדם הוא חנ"ז, יש לקבוע מהם אותם "רווחים שלא שולמו" שבגינם מיוחס לבעלי המניות הדיווידנד הרעיוני. רווחים שמקורם בהכנסה רק ) רווחים שלא שולמו מוגדרים 12 ב(א)( 75 על פי סעיף פסיבית – כפי שהוגדרה לעיל. מסכום הרווחים שמקורם בהכנסה פסיבית מפחיתים מספר סכומים: רווחים שחולקו לבעלי המניות, המס ששולם על הרווחים, רווחים שמקורם בדיווידנד מהכנסות בנסיבות מסוימות וכן הפסדים שוטפים 15% ששולם עליהן מס בשיעור של יותר מ- והפסדים פסיביים מועברים של חבר בני האדם.