ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה פסקי דין

40 2022 יוני 549 ידע למידע

על פי ביטוח מפני אבדן כושר עבודה". א לפקודה מוגדרים מונחים שונים 9 בסעיף שבהם עושה הסעיף שימוש. עד לכניסתו ) קבע 1.1.2012( 190 לתוקף של תיקון א לפקודה כי על הקצבה המזכה 9 סעיף מסכום 35% יחול פטור ממס בשיעור של הורחב 190 הקצבה המזכה. במסגרת תיקון , הפטור 190 הפטור באופן ניכר. עד לתיקון מהקצבה המזכה. במסגרת 35% חל רק על , הוגדל בהדרגה הפטור באופן 190 תיקון משמעותי מאוד. הגדלה זו נעשתה כתוספת על גבי הפטור שניתן עוד קודם לכן (תוספת , תכונה להלן: 190 פטור זו שנקבעה בתיקון "הפטור הנוסף"). עם השנים הפטור הנוסף הולך וגדל. עוד נקבע כי התובענה שהגיש המבקש מתמקדת אפוא בפטור הנוסף, ובאופן שהורתה המשיבה למשלמי הקצבאות לנהוג בעניינו. טענת המבקש היא כי הוראותיה של המשיבה הובילו לכך שההטבה שקבע המחוקק לא הגיעה בפועל לידי גמלאים רבים. כפי שהראה המבקש בנוגע לשנת , שבה שיעור הפטור הנוסף עמד על 2016 , גמלאי שהיה זכאי לקצבה בסכום 14% המגיע לתקרת הקצבה המזכה שעמדה ש"ח לחודש, היה 8,360 באותה שנה על סך 1,170 זכאי לקבל רכיב פטור נוסף בסך של ש"ח מדי חודש בחודשו. בראייה שנתית, היה שווה הפטור הנוסף עד 2016 בשנת ש"ח (וזאת כמובן עבור 14,044 סך של גמלאי שקיבל קצבה בסך שאינו נמוך מגובה הקצבה המזכה). כתוצאה מהגשת התובענה, אין כיום מחלוקת בין הצדדים כי הפטור הנוסף צריך להינתן לכל מי שמקבל

ל"גיל פרישה" (כמשמעות ביטויים אלה באותו סעיף). המבקש טוען כי המשיבה הורתה שלא כדין למשלמי הקצבאות שלא להעניק את הפטור ממס שבו עוסקת התובענה למי שלא יציג אישור מראש מאת פקיד השומה, וזאת על אף שלא הייתה כל הצדקה של ממש לדרישה זו וחרף קביעת המחוקק כי אין לנכות מס במקור מקצבה פטורה. בשים לב לחובת משלמי הקצבאות לציית להוראות המשיבה, טען המבקש כי הוראות אלה היו בבחינת גביית מס שלא כדין. בעוד לגבי חלק מחברי הקבוצה אין מחלוקת כי המשיבה הורתה שלא להעניק את הפטור שבו עוסקת התובענה ללא אישור מראש מאת פקיד השומה, לגבי חלק אחר מחברי הקבוצה כפי שיפורט בהמשך, נקטה המשיבה הוראות מרוככות יותר, אשר משמעותן שנויה במחלוקת בין הצדדים. כיום, בעקבות התובענה, שינתה המשיבה את הנחיותיה. המשיבה פרסמה הנחיה חדשה לכלל משלמי הקצבאות, לתת את הפטור שבו עוסקת התובענה - ללא כל צורך באישור מראש מאת פקיד השומה (אלא רק כפוף לחתימה על מסמך הצהרה קצר בפני משלם הקצבה). בכך למעשה אימצה המשיבה את שטען המבקש כי היה עליה להורות מראש. בית המשפט פסק: קבע 190 כב' השופט א' גורמן פסק כי תיקון א לפקודה, סעיף 9 שורה של שינויים בסעיף שכותרתו - "פטור לקצבה המשתלמת מאת מעביד או קופת גמל ולקצבה המשתלמת