ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

192 2022 יוני 549 ידע למידע

10.11 הגדלת נקודות זיכוי להורים - בקשה לדחיית נ"ז בהתאם לתיקון 247 לפקודה ניתנת לכל אחד מההורים 1.5 נקודת זיכוי עבור ילד בשנת הלידה וכן 2.5 נקודות זיכוי לכל אחד מההורים עבור כל ילד, בגילאים שנה עד חמש (ילד שטרם מלאו לו שש בשנת המס). כמו כן, התיקון מאפשר לאם בלבד לדחות נקודה אחת בגין כל אחד מילדיה שנולד בשנת 2017 ואילך, משנת הלידה לשנה שלא חריה. בקשה לדחיית נקודת זיכוי כאמור או קבלתה בשנה העוקבת, תוגש על ידי האם בטופס 116 ד בנוסף לסימון הבקשה כאמור, בשדה 361/362 בדוח השנתי. 10.12 נקודות זיכוי בעד ילד נטול יכולת מידע לגבי נישום מקבל ה גמלת ילד נכה מביטוח לאומי, מופיע בשאילתה MODH -11 ו בשאילתה INTV תחת אפשרות "נתונים משתנים ." הכיתוב: " קיים מידע על קבלת גמלה בשל ילד נכה " או "קיים מידע על ילד בחינוך המיוחד " , במקרה של זכאות (ועדות השמה). אם עודכנה בעבר הזכאות בשאילתה 45 IS תופיע ההודעה : " הנישום תומך ב ילד עם מוגבלויות " . ב עת קליטת הדוח וניתובו יש לבדוק אם נדרשה בפועל הטבת המס (בדיקה מול שדות 023 ו - 131 לבן הזוג הרשום או לבן/בת הזוג בהתאמה) בנוסף יש לוודא כי לא נדרשו הוצאות החזקה במוסד (בדיקה מול שדות 132 או 232 לבן הזוג הרשום או לבן/בת הזוג בהתאמה). במקרה ונמצא כי לא נדרשה הטבת המס ויש חב ות מס, יש ליידע אותו בדבר זכאותו להטבת המס שלא נדרשה בדוח. יש לקבל הסכמתו לתיקון הדוח ולקבלת ההטבה. יצויין, כי נעשו מספר מהלכי מטה למיצוי זכויות של הורים לילדים עם מוגבלות. ראה הנחייתה של סמנכ"לית בכירה לשומה ובקורת, הגב' פזית קלימן מיום 11.11.2021 . 10.13 זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד לשם קבלת זיכוי ממס על פי סעיף 44 או נקודות זיכוי על פי סעיף 45 לפקודה, יגיש הנישום בקשה לפקיד השומה בטופס 116 א ויצרף לבקשתו מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות. 10.14 זיכויים עבור תרומות הוראת ביצוע מספר 3/2001 – נוהל בדיקה וכללים לקביעת זיכוי ממס בגין תרומה למוסד ציבורי על פי סעיף 46 לפקודה, מפרטת בהרחבה את הנהלים לבדיקה וקביעת התרת זיכוי ממס בגין תרומות. יש להקפיד לפעול על פי הנהלים שפורטו בהוראה. כאשר נתבעים זיכויים עבור תרומות בסכומים מהותיי ם, יש לבדוק אם למוסד הציבורי, מקבל התרומה קיים אישור בתוקף בשנת המס לגביה נתבע הזיכוי. בשאילתא 002 - תת שאילתא 107 לפי מס' תיק מס הכנסה של המוסד הציבורי, ניתן לראות אם קיים אישור למוסד ולאיזו תקופה ניתן האישור.

48