ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

2022 יוני 549 ידע למידע 187

בהתאם לתעודת ההשתתפות של שותפות הנפט, יש לכלול רק את המס שנוכה בשדה 040 , ללא הרווחים שחולקו. יש להקפיד להוסיף את ניכוי המס לאותה שנת מס מדווחת. כלומר, אישור של ניכוי מס במקור מחלוקת רווחי שותפות הנפט לשנת מס 2019 יירשם בתנאי שדווחו כל ההכנסות והניכויים לשנה זו בהתאם לתעודה וטופס 858 י. יודגש, כי אם טרם הופקה תעודת השתתפות משותפות הנפט, אין לכלול את המס בשדה 040 . בדרך כלל , אישור ניכוי המס ניתן לנישום מהבנק זמן רב לפני הנפקת התעודה , ולכן אין לדרוש את ניכוי המס ויש להמתין עם אותו אישור עד למועד הדיווח בגין הכנסות וניכויים משותפות הנפט . תעודות השתתפות לשותפויות לחיפוש נפט מפורסמות באתר מאיה של הבורסה לניירות ערך והחל משנת 2014 מפורסמות גם באתר רשות המיסים. יצוין כי התעודות לשנות המס 2017 ואילך, כוללות מידע בדבר חלוקות רווחים למחזיקים. 9.11.2 רווח הון במכירת יחידת השתתפות בשותפות נפט בח ישוב רווח ההון, חלוקת רווחים מקטינה את המחיר המקורי של יחידת ההשתתפות וכתוצאה מכך רווח ההון גדל באותו הסכום . בחישוב ודיווחים על ידי הבנקים, או כל ברוקר אחר, הרווח מיחידות השתתפות המוצג בטופס 867 ב אינו כולל את הרווחים שחולקו במהלך תקופת + א האחזקה. לכן דוחות בהם קיים דיווח על מכירת יחידות השתתפות יעוכבו לניתוב. א . רכישה ומכירה של יחידת השתתפות באותה שנת המס - הפרטים יופיעו בטופס 867 ב + א – אישור ניכוי מס במקור על רווח הון מניירות ערך סחירים בבורסה, יש לדווח על רווח ההון בטופס 1322 (רווח הון מניירות ערך סחירים) ולשדרו בהתאם. ב . רכישה ומכירה של יחידת השתתפות לא באותה שנת מס – במקרה בו נמכרה יחידת השתתפות שנרכשה בשנים קודמות יש:  למלא ולצרף טופס 858 י על ידי יחיד או 858 ח על ידי חברה. לכלול בדוח השנתי את רווח ההון והמס שנוכה, בהתאם לדיווחים בטופס 858 י/ 858 ח המצורף.  היות שרווח ההון ממכירת יחידות השתתפות כלול בטופס 867 ב, יש לנטרל + א מרווח/הפסד ההון שבטופס 867 ב את הרווח/ ההפסד ממכירת יחידת + א ההשתתפות, כפי שחושב באישור מאת חבר הבורסה (לדוגמה בנק).  דיווח על רווח ההון יתבצע בטופס 1399 י/ 1399 ח עם סמל עסקה 54 (חדש).  יש לצרף לכל מכירה את אישור המכירה ואת כל האישורים השנתיים הכוללים את חלוקת הרווחים לאורך שנות האחזקה ביחידת ההשתתפות. קיימת חשיבות רבה לצירוף אישורים אלה לצורך חישוב רווח ההון מדויק.

43