ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

2022 יוני 549 ידע למידע 181

 " אלפי "- אלפי פלטפורמות טכנולוגיות בע"מ במקרים בהם הוגש הדוח על גבי טופס שהופק על פי תוכנת מחשב שאינה מצוינת לעיל (משמע הטופס לא אושר ע"י רשות המיסים), יש לראות בדוח כסתמי ולשדרו בסעיף שומה " 00 " עם קוד הנמקה 77. 8.11 הפעלת סנקציות בגין ליקוי בניהול ספרים בעת הטיפול בד וח המוגש לשנה בה קיים קוד אי רישום תקבול, או אי ניהול פנקסים (קודי ניהול ספרים: 1 , 6 או 7 ), יש להפעיל במסגרת שידור הדוח את הסנקציות המוטלות מכוח הפקודה וההוראות הממשיכות לחוק התיאומים. אם ניתן, רצוי לעשות זאת כבר בשלב שידור הדוח, ולכן יש להעביר תיקים אלו לטיפול רכז החוליה. 8.12 עמדה או חוות דעת חייבת בדיווח קבלת חוות דעת חייבת בדיווח או נקיטת עמדה חייבת בדיווח בדוחות השנתיים מצריכה התייחסות רכז חוליית האם. בדוחות בהם קיים סימון שקיימת חוות דעת חייבת בדיווח על הנתב לוודא שצורף טופס 1345 . בדוחות בהם קיים סימון שקיימת נקיטת עמדה חייבת בדיווח על הנתב לוודא שצורף טופס 1346 .במקרה של טופס חסר יש לדרוש אותו מהנישום או המייצג . אם סומן בטעות, יש לשנות בשדה 365 ביחיד או 273 בחברה את הקוד ל - 9 . 8.13 העברת הדוחות לניתוב שלב ב' על נתב שלב א' להפנות את תשומת ליבו של נתב שלב ב' לבעיות, מקרים חריגים, הנמקות מיוחדות, החזרי מס, ליקויים בניהול ספרים וכן למקרים המצריכים טיפול מיוחד או במקרה שמופיעה הודעה בשאילתא INTV שיש לבצע ניתוב שלב ב. לדוגמא: כאשר דוח של שנה קודמת לא נותב תופ יע הערה במסך נתונים קבועים. משיכה מקופת גמל לקצבה, או משיכה מקופת גמל טרם מועד משיכתה, מהווה משיכה שלא כדין. על פי סעיף 87 (ד) לפקודה והתקנות מכוחו , שיעור המס על הכנסה בגין משיכה שלא כדין הינו שיעור קבוע של 35% או מס שולי, הגבוה מבניהם. בחישוב המס בשיעור קבוע של 35% (על הכנסה הרשומה בשדות 213/313 ,) ניתנות רק נקודות זיכוי בסיסיות (תושב ונסיעות: 2.25 לגבר ולאשה 2.75 ב). חישוב המס לפי שיעור מס שולי (על הכנסה הרשומה בשדות 258/272 ,) ניתנים נקודות זי כוי , ניכויים וקיזוזים כפי שניתן בחישוב מס על הכנסה מיגיעה אישית. במקרים בהם קיים דיווח על משיכה שלא כדין בשדה 213/313 , שמקורה בהפקדות לקופת הגמל שלאחר ה - 1/1/2000 , יש לבצע סימולציה ולבדוק אם רישום סכום המשיכה ב שדות 258/272 9 . דגשים בשידור דוחות יחידים וחברות 9.1 משיכות שלא כדין

37