ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 יוני 549 ידע למידע 115

מיסוי תושב ישראל שקיבל בירושה תיק ניירות ערך מתושב חוץ השאלה:

?

תושב ישראל קיבל בירושה מאמו, שהיא תושבת חוץ (אוסטרליה), תיק ניירות ערך הכולל נייר ערך אחד, בהתאם לחלקו בירושה. תיק ניירות הערך היה בבנק אוסטרלי. במרוצת השנים האחרונות קיבל דיווידנדים שבגינם נוכה החליט 2021 באוסטרליה, ודווח עליהם כחוק. במהלך שנת 30% מס בשיעור למכור את נייר הערך והעביר את תמורתו לבנק בארץ. הבנק האוסטרלי לא ניכה מס בגין מכירה זו. האם מתבצע חישוב רווח הון, ואם כן כיצד? שהרי אין באפשרות הנישום לדעת מהי העלות של נייר הערך שנמכר. כמו כן, האם התשובה הייתה משתנה אם הירושה הייתה מתקבלת ממוריש תושב ישראל?

עו"ד בני קליפי משיב: באופן כללי, הואיל וירושה אינה מהווה אירוע מס בישראל, הרי לצורכי מס בישראל היורש נכנס לנעלי המוריש לעניין רווח הון, כדי לשמור על רציפות המס. כלומר, היורש חייב במס רווח הון על מלוא רווח ההון ממועד הרכישה ועד מועד המכירה. עם זאת, במקרה שבו מדובר ביורש תושב ישראל שירש נכס חוץ ממוריש תושב חוץ, רשויות המס בישראל הסכימו בנסיבות מסוימות

להכיר בכך שחלק מהרווח שנצמח בידי המוריש תושב החוץ, אשר היה פטור ממס בישראל לפני פטירתו, אינו צריך להתחייב במס בידי היורש. על כן הסכימו רשויות המס בנסיבות ), כך step up( מסוימות לקבוע עלות מחיר מקורי חדשה לפי שווי הנכס במועד הפטירה שרק העלייה בשווי ממועד הפטירה ועד המכירה בידי היורש תהיה חייבת במס בישראל. יש לבחון את האפשרות לקביעת עלות מחיר מקורי לפי השווי במועד הפטירה כאמור לעיל מול המחלקה המקצועית במס הכנסה או מול פקיד השומה.

המשיב - בני קליפי, מומחה בענייני מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומיסוי בינלאומי. מייסד ומנהל ) ולשעבר שותף ומנהל מחלקת המסים www.bennykalifi.com( משרד בני קליפי, בוטיק מסים במשרד שבלת.