ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 יוני 549 ידע למידע 111

)(ב) לאמנה 1 ( 14 . זאת לפי סעיף 10% שיעור הניכוי במקור המקסימלי על פי האמנה הוא הקובע כדלקמן: "תמלוגים שמפיק תושב של אחת מן המדינות המתקשרות ממקורות שבתחומי לא תטיל עליהם המדינה המתקשרת האחרת מס המדינה המתקשרת האחרת... על זכויות יוצרים או אחוזים מן הסכום ברוטו של תמלוג 10 בשיעור העולה על - תמלוג על סרט..." יש לציין כי סכום הניכוי במקור הוא מהסכום ברוטו של התמלוגים. ככל שלחברה הישראלית יש הוצאות ועלויות ישירות בקשר עם אותם תמלוגים, באופן שהרווח מאותם תמלוגים נמוך משמעותית מהסכום ברוטו, יש לשקול להיוועץ ביועץ מס אמריקאי כדי לבחון אפשרות להגיש דוח בארצות הברית בגין ההכנסה שנצמחה שם ולשלם מס חברות (וייתכן שגם מס סניף, ככל שחל) רק על הרווח לצורכי מס ולא על הסכום ברוטו.

מיסוי ריבית והפרשי הצמדה על הלוואה במט"ח שנתן עוסק לאדם פרטי השאלה:

?

דולר. אחרי שנה קיבל קרן של 100,000 יחיד נתן לאדם פרטי הלוואה של 15,000 דולר. האם יש למסות רק את 15,000 ריבית של + דולר 100,000 הדולרים, ואם כן מהו שיעור המס? האם יש למסות באופן אחר?

רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: . 25% ג ריבית שנקובה במט"ח חייבת במס של 125 על פי הוראות סעיף ) לפקודה, הפרשי הצמדה (שכוללים גם הפרשי 13 ( 9 לפי הוראות סעיף לפקודה) פטורים ממס בידי יחיד. ברם, כל 1 שער לפי ההגדרה שבסעיף האמור לעיל הוא אם מדובר בעסקה שאינה עולה לכדי עסק. במקרה שבשאלה (הלוואה בסכום גבוה עם ריבית בשיעור גבוה) פקיד השומה

יכול לטעון כי מדובר בעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי, ולחייב במס שולי רגיל גם את הריבית וגם את הפרשי השער. במקרה כזה יכול לחול גם חיוב במע"מ על ההכנסות.

המשיב – רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס - מומחה בתחומים: מיסוי בינלאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון