ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

110 2022 יוני 549 ידע למידע

מיסוי תמלוגים מארצות הברית בגין הפצת זכויות לשידור סרט ישראלי השאלה:

?

על פי אמנת המס ישראל-ארצות הברית, האם על תמלוגים מהפצת זכויות לשידור של סרט ישראלי בארצות הברית חלה חובת תשלום מס בארצות הברית (כלומר, המשלם האמריקאי ינכה לנו מס במקור)? רו"ח (משפטן) אייל סנדו משיב: א לפקודת מס הכנסה, מקום צמיחתם של תמלוגים 4 בהתאם לסעיף הוא בהתאם למקום מושב המשלם (למעט חריג קיומו של מוסד קבע). לפיכך, בהתאם להוראות הפקודה, המס שנוכה במקור בארצות הברית נחשב ל"מסי חוץ" לעניין מתן זיכוי ממס זר. עם זאת, יש לבחון האם קיימת לארצות הברית זכות מיסוי בהתאם לאמנת המס עם ישראל, שהרי לעמדת רשות המסים (המעוגנת בעקיפין גם בפסיקה), ככל שלארצות הברית לא קיימת זכות מיסוי, או שהיא מוגבלת, הזיכוי בישראל יינתן רק לגבי אותו חלק הכפוף למס בארצות הברית לפי האמנה. לאמנת המס קובע כללים בדבר מקום הפקת ההכנסה בנוגע לסוגי הכנסה מסוימים. 4 סעיף ) לאותו סעיף קובעת: 3 פסקה ( (תמלוגים), בעד השימוש, או הזכות 14 ) לסעיף 2 "תמלוגים המתוארים בסעיף קטן ( כהכנסה ממקורות , יראו אותם בזכויות שתוארו באותו סעיף קטן לשימוש, ברכוש או , או הזכות שאותם תמלוגים הנם בעד השימוש רק בשיעור שבתחום מדינה מתקשרת ." או זכויות שבתחומי אותה מדינה מתקשרת לשימוש, באותם רכוש (ההדגשות כאן ולהלן אינן במקור – א"ס) משכך, כלל המקור הכלול באמנה מעניק זכות מיסוי לארצות הברית ככל שהשימוש בזכויות היוצרים של הסרט נעשה בארצות הברית, ומבחינת התוצאה הסופית אין שינוי בנוגע להוראות הדין הפנימי בישראל, שהרי תחת שני המבחנים ההכנסה נצמחה בארצות הברית.

WWW.AHEC -TAX.CO.IL המשיב - מפירמת ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ