ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

108 2022 יוני 549 ידע למידע

פתיחת תיק ודיווח בישראל בגין חברה זרה בליטא שהוקמה על ידי חברה ישראלית כשהשליטה והניהול מישראל השאלה:

?

חברת הייטק ישראלית מעוניינת להקים חברה בליטא אשר תעסיק עובדים מקומיים ותיתן שירותים ללקוחות שונים בחו"ל. בהנחה שהשליטה והניהול . היות שהיא נחשבת לחברה תושבת ישראל הרי היא צריכה 1 נעשים מישראל: לפתוח תיק בישראל. מה היא צריכה להמציא לשלטונות המס כדי לפתוח . מבחינת היבטי המיסוי, האם עדיף שבעלת המניות תהיה החברה בישראל או בעל 2 תיק? המניות של החברה הישראלית?

רו"ח אייל כרמי משיב: המונח "שליטה וניהול" מהווה מבחן תושבות לגבי חברות. הכוונה היא לחברות שהתאגדו מחוץ לישראל אולם "השליטה והניהול" על עסקיהן מתקיים בישראל. במצב כאמור, החברה שהתאגדה על פי דין זר, הופכת למעשה לחברה תושבת ישראל אשר חייבת במס על כלל הכנסותיה. הליך פתיחת התיקים במס הכנסה זהה להליך פתיחת תיקים של חברה שהתאגדה בישראל.

"שליטה וניהול" לעניין אמנות מס - קביעת התושבות של חבר בני אדם רלוונטית גם ביישום ההוראות באמנות למניעת כפל מס. זכאות להטבות מכוח אמנה נובעת מתושבות במדינה שהיא צד לאמנת מס. במרבית אמנות המס שישראל היא צד להן נקבע כי תושבות של מי שאיננו יחיד תקבע על פי הדינים הפנימיים של כל מדינה מתקשרת. משנקבעה תושבות לפי פקודת מס הכנסה, יש לבחון האם אותו גוף נחשב תושב גם לפי דיניה של המדינה המתקשרת האחרת. במצב כזה, המכונה "תושבות כפולה", קיימת ): "...ישתדלו הרשויות המוסמכות של 3 ( 5 התייחסות באמנת המס ישראל-ליטא בסעיף המדינות המתקשרות ליישב את השאלה בהסכמה הדדית, בהתייחס למקום הניהול האפקטיבי של האדם, המקום שבו הוא מואגד או מוקם, או כל גורם כלכלי וחומרי אחר הנוגע בדבר. בהעדר הסכמה כזאת, למטרות האמנה, לא יהיה האדם זכאי לתבוע הטבות

WWW.AHEC -TAX.CO.IL המשיב - מפירמת ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ