ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2022 יוני 549 ידע למידע

החלת מיסוי של חברה נשלטת זרה שמקים תושב ישראל בארצות הברית LLC על השאלה:

?

במדינת אלבמה בארצות הברית. הרכב LLC תושב ישראל יחיד מתכוון להקים אחוז - חברה ישראלית 50 אחוז - תושב ישראל יחיד; 50 : LLC החברים ב- יעסוק ברכישת דירות, השבחתן, השכרתן LLC בבעלות תושב ישראל. ה- ומכירתן בזמן המוקדם ביותר האפשרי. ירשם LLC . אם ה- 1 את תנאי החנ"ז. LLC ההנחה היא ששיעור המס באלבמה מכיל על ה- כישות לא שקופה בארצות הברית - האם יהיה ניתן להגדיר אותה כחברה נשלטת זרה LLC תשתנה אם ה- 1 . כיצד התשובה לשאלה מס' 2 בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה? ירשם כישות שקופה באלבמה?

עו"ד טל בן משה משיב: ב לפקודת מס הכנסה נועד להתמודד 75 מנגנון החנ"ז הקבוע בסעיף עם סיטואציה שבה הכנסות פאסיביות מחוץ לישראל של נישום תושב ישראל ינותבו לחברה זרה, ובכך יידחה תשלום המס בגין אותן הכנסות למועד חלוקת הדיווידנד או למועד מכירת החברה הזרה. מנגנון החנ"ז קובע כי בעל מניות תושב ישראל, שהוא "בעל שליטה" בחברה זרה שיש לה רווחים שנבעו מהכנסות פאסיביות, יראו אותו כאילו קיבל כדיווידנד את אותם הרווחים (דיווידנד רעיוני).

כאמור לעיל, מנגנון החנ"ז נועד לחול על הכנסות פאסיביות של החברה הזרה. לפי נתוני מופקות ממכירת נכסי נדל"ן, אפשר שהן יסווגו כהכנסה LLC השאלה, הגם שהכנסות ה- מעסק. הסיווג ייקבע לפי מבחני העסק המקובלים – טיב הנכס, התדירות, משך ההחזקה, המומחיות, הבקיאות, המנגנון וכו'. ככל שהכנסה תסווג כהכנסה מעסק לא תחול חבות מס לפי מנגנון החנ"ז. תירשם בארצות הברית LLC אם הכנסת החברה תסווג כהכנסה פאסיבית, הרי אם ה- ב לפקודה, יהיה 75 כתאגיד לא שקוף, ובהנחה שיתמלאו שאר התנאים הקבועים בסעיף ניתן להגדירה כחברה נשלטת זרה.

המשיב - עו"ד טל בן משה הוא בעלים של משרד עורכי דין, מומחה למיסוי בינלאומי, מיסוי ישראלי, מיסוי מקרקעין ומע"מ