ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 יוני 549 ידע למידע 103

מיסוי סוגי הכנסות בתקופת רילוקיישן השאלה:

?

לקוח מעוניין לבצע רילוקיישן (עיתוק) מישראל לארצות הברית לתקופה של שלוש עד חמש שנים. בתקופת הרילוקיישן לא צפויות לו הכנסות בישראל. להלן שאלות בנוגע למס הכנסה וביטוח לאומי: מס הכנסה מהן ההשלכות אם: א. יישאר תושב ישראל לצורך מס; ב. יבחר לנתק תושבות? אם יבחר בניתוק תושבות, כמה שנים עליו לשהות בחו"ל כדי להיחשב תושב חוזר, ומהן ההטבות שהוא עשוי לקבל בהיותו תושב חוזר? אם נוצרו לו רווחי הון בתקופת שהותו בחו"ל האם יהיה פטור מתשלום מס בעת חזרתו לישראל? ביטוח לאומי האם קיים מצב שבו האזרח יוכל לנתק תושבות ממס הכנסה ולהישאר תושב לצורך ביטוח לאומי או להפך? האם ביטוח לאומי ידרשו מס על הכנסתו בארצות הברית אם לא ינתק תושבות? אם כן, האם ידרשו על הכנסתו ברוטו או נטו, לפי כללי מס הכנסה?

עו"ד רו"ח יועד פרנקל משיב: מס הכנסה:

(להלן: 1961 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 1 סעיף "הפקודה") קובע בהגדרת "תושב" מבחנים כמותיים ואיכותיים לקביעת 183 תושבות יחיד. במסגרת המבחן הכמותי נקבע כי מי ששהה יותר מ- ימים לפחות בשנת המס הנוכחית ובספירה 30 ימים בשנת המס או שהה

ימים (כולל שנת המס הנוכחית), יראוהו כמי 425 מצטברת של שלוש השנים מכסה של שהיה תושב ישראל לצורכי מס באותה שנת מס. יש לציין כי מדובר בחזקות לכאורה בלבד וכי המבחן הקובע הוא מבחן מרכז החיים (המבחן האיכותי) המורכב מכמה קריטריונים שאינם רשימה סגורה, כגון: מקום ביתו הקבוע; מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו;

המשיב - שותף מיסוי בינלאומי במשרד זיו שרון ושות' עורכי דין. לשעבר מנהל תחום חילופי מידע ביחידה למיסוי בינלאומי ברשות המסים.