ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2022 מאי 548 ידע למידע 21

אחד הקשיים העיקריים בהם נתקלים המשקיעים במטבעות דיגיטליים הוא העברת כספים שמקורם במכירת מטבעות אלו והפקדתם בבנקים, זאת לנוכח דרישות נוקשות על-ידי הבנקים להוכחת מקור הכספים בהתאם לחוקים והוראות בדבר איסור הלבנת הון. לפיכך, קיימת חשיבות רבה לשמירת מלוא האסמכתאות הקשורות למסחר במטבעות דיגיטאליים, תיעוד נתיב מעבר הכספים, היסטוריית הקנייה והמכירה של המטבעות הדיגיטליים, משך ההחזקה בהם, תשלומי המס במדינות השונות וכיו"ב. נוהל הגילוי מרצון אשר היה נהוג שנים רבות הסתיים, כך שלכאורה קיים עתה קושי אובייקטיבי להכשיר פעילות לא מדווחת. שילוב נוהל גילוי מרצון יחד עם הפריחה בתחום המטבעות הדיגיטליים, מימושים והשתתפות במסחר והנפקות , עשוי להעניק הזדמנות ראויה ICO להסדיר את המקרים אשר עד כה רבים מהם אינם גלויים, ולכן מן הראוי כי רשות המסים תאפשר פנייה אנונימית לביצוע הסדרים מולה במסגרת נוהל גילוי מרצון, מה שטרם נעשה. עם זאת, על-מנת לנטרל חשיפה פלילית ואזרחית בגין פעילות בתחום המטבעות הדיגיטליים, יש לנקוט בפעולה יזומה ואין להימנע מפעולה רק משום שנוהל הגילוי מרצון הסתיים. עדיין יש בנמצא יתרון רב בהתנהלות שקופה אל מול רשות המסים, גם אם באיחור, פעילות יזומה במסגרתה מסיר הנישום את מחדלו ומתנהל בתבונה מול הרשות לשם צמצום החשיפה עד למינימום והשלמת הפרשה

שירות או מוצר באמצעותו וזאת גם אם המחזיק בו לא "נפגש" עם כסף "פיאט" ) דוגמת שקל, דולר וכד'. מס רווח FIAT ( הון יחול רק על רווחי הנישום ממכירת המטבעות הדיגיטליים, כאשר רווח או הפסד הון מחושבים לפי ההפרש בין מחיר רכישת המטבע לבין מחיר מכירתו. במקרה של המרת מטבע דיגיטלי במטבע דיגיטלי אחר יחשב הרווח או ההפסד לפי ההפרש בין מחיר הרכישה לבין מחיר מכירתו של המטבע האחר, ובכל מקרה - פעולה זו חייבת בדיווח לרשויות המס. חשוב להדגיש כי האחריות לדיווח על רווחים אשר נתקבלו בגין מסחר במטבעות דיגיטליים היא על המשקיעים. אי דיווח על פעילותם זו חושף את המשקיעים להליכים מול רשות המסים, כאשר הדיווח צריך לכלול את כל פרטי העסקאות וההעברות אשר בוצעו על ידם, וכן ועליהם לדאוג לקבל אותם מזירות המסחר השונות. שני הטפסים המרכזיים המשמשים לדיווח על הכנסות ואירועי מס, כולל כאלה מפעילות בתחום המטבעות הדיגיטליים: משמש לדיווח על כלל ההכנסות 1301 טופס שהיו במהלך שנת המס, כאשר בטופס זה קיים מקטע ייעודי למטבעות קריפטוגרפים. המשמש 1399 טופס מרכזי נוסף הוא טופס לפירוט נתונים רלוונטיים לכל עסקה כגון שערי מטבעות, עמלות, הצמדות, היקף העסקה וכיו"ב. חובת הדיווח על רווחים בגין מסחר במטבעות דיגיטליים