ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

166 2022 מארס 546 ידע למידע

משיכה מחיסכון פנסיוני בחו"ל שהתקבל בירושה השאלה: כספים מחשבון חיסכון למטרות פנסיה 2020 לקוח ישראלי משך במהלך שאותו ירש מאביו לפני כמה שנים. החשבון מנוהל בבנק בארצות הברית ואת . 15% כל הכספים בו הפקיד אביו המנוח. המשיכה חויבה במס בחו"ל בשיעור האם המשיכה כולה חייבת במס גם בארץ או שהיא פטורה כי הכספים במקור התקבלו בירושה, או שרק החלק של הרווחים שנצבר על הירושה מאז שהתקבלה חייב במס? אם כן באיזה שיעור מס ובאיזה קוד לדווח על כך? ?

רו"ח רוזט שמש משיבה: החשבון אינו נחשב "קופת גמל" לעניין דיני המס בישראל.

תחילה יש לבחון האם יש לסווג את ההכנסה מהחשבון כהיוון קצבה ב לפקודת מס הכנסה) או כהכנסה 9 שמקורה בחו"ל (לעניין סעיף מריבית. לעניין תשובה זו הונח שמדובר בהכנסה מריבית משום שנוכה מס בארצות הברית.

(ב) 120 הכנסה מריבית מתחייבת במס במועד המשיכה בידי יחיד ולכן בהתאם לסעיף , מלוא הריבית שנצברה בחשבון ממועד 10/2011 בחוזר מס הכנסה 2.1 לפקודה וסעיף ההפקדה בו על ידי הנפטר ועד למועד המשיכה ממנו על ידי יורש תושב ישראל, תיחשב הכנסה בידי היורש. ג לפקודה והוראות המעבר שנקבעו לגביו 125 תתחייב במס בידי היורש לפי סעיף הריבית והפרשי ,) 2020 בפרק ד' בחוברת "דע את זכויותיך וחובותיך" לשנת 24-22 (ראו סעיפים ) לפקודה. 13(9 יהיו פטורים ממס בידיו אם מתקיימים התנאים שנקבעו בסעיף השער לעניין זה יראו בחשבון חשבון צמוד במלואו, מאחר שמדובר בחשבון במט"ח. יש לבחון האם היורש זכאי להקלות במס (למשל, אם הוא תושב ישראל לראשונה או תושב חוזר). לא יינתן פטור ממס לריבית שנצברה בתקופה שבה הנפטר היה בחיים והיה זכאי

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין, מיסוי פרישה וקצבאות וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון