ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

158 2022 מארס 546 ידע למידע

מסלול מיסוי אופציות לעובד שימומשו כשלוש שנים לאחר הקצאתן השאלה:

?

עובד עובד בחברה א. חברה א השקיעה בחברה ב (סטארט אפ, חברה פרטית) וקיבלה מניות תמורת השקעתה. הבעלים של חברה א הבטיח לעובד ורוצה לתת לו מניות/ אופציות (לפי מה שיבחר ונכון) של חברה ב. אם העובד יקבל מחברה א אופציה למימוש ולקבלת מניות של חברה ב היום (נניח שמחיר המניה בהנפקה דולר), ויממש את האופציה ויקבל את המניות עוד שלוש שנים (נניח 60 האחרונה היה דולר והשאר מס רווח הון 60 דולר), האם ישלם מס פירותי על 200 שמחיר המניות יהיה או שהכול מס פירותי? מה צריך לעשות כדי לשלם רק מס רווח הון? עו"ד רו"ח אלי יזרעאלי משיב: לפקודת מס הכנסה (להלן: 102 בכדי להיות זכאי להטבות מכוח סעיף "הפקודה") ולקבל את ההקצאה כרכיב הוני, יש לעמוד בכמה תנאים. על פי נתוני השאלה יש לוודא כי החברה המקצה עומדת באחת החלופות לפקודה: 102 של "חברה מעבידה", בהתאם להגדרה בסעיף "חברה מעבידה" – כל אחד מאלה: ) מעביד שהוא חברה תושבת ישראל או חברה תושבת חוץ שיש לה מפעל קבע או מרכז 1(

מחקר ופיתוח, בישראל, אם אישר זאת המנהל (לענין זה – המעביד); ) חברה שהיא בעלת שליטה במעביד או שהמעביד בעל שליטה בה; 2( ) חברה שאותו אדם הוא בעל שליטה במעביד ובה; 3(

עוד יצוין כי בכדי שיהיה ניתן ליהנות מההטבות של מיסוי הוני, במועד הקצאת האופציות יש לקבוע איזה מסלול יחול על ההכנסה כאשר יבוצע מימוש של האופציות (מסלול הכנסת עבודה או מסלול רווח הון).

המשיב - רואה חשבון ועורך דין, בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.