ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

138 2022 מארס 546 ידע למידע

לכללי ההמרה 2 בדרך של תרגום הדוח הכספי האמריקאי בסוף שנה. כך למשל, סעיף ) לפקודה שהיא הכנסת חוץ או הוצאה בשל הכנסה 1(2 קובע כי "הכנסה לפי סעיף כאמור, לרבות הוצאה בשל רכישת מלאי, תתורגם לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע במועד שבו הופקה, נצמחה או הוצאה ובמועד שבו התקבלה או שולמה". למותר לציין כי ניהול ושימוש בתוכנת הנהלת חשבונות באופן שוטף ממילא תיתן מענה לחובה זו לתרגום פעולות לשקלים. . ברמה העקרונית, מס ששולם בארצות הברית על הכנסה שהופקה בארצות הברית 4 ניתן לזיכוי בישראל לפי חלק י פרק שלישי לפקודה ("פרק הזיכויים"), ובמסגרת זאת, א לפקודה מאפשר העברת עודף זיכוי (מס זר ששולם מעבר לתקרת הזיכוי 205 סעיף בישראל, שהיא בעקרון המס הישראלי החל על אותה הכנסה) לחמש השנים העוקבות. בהקשר זה יש להתייחס לשלושת הנושאים הבאים: שקופה לצורכי מס ובעליה הוא הנישום בארצות LLC א. אם בארצות הברית ה הברית ומשלם את המסים החלים עליו, יראו במסים ששולמו על ידו כאילו שולמו , לצורך קביעת הזיכוי ממס זר בישראל כנגד מס החברות החל על LLC על ידי ה לטובת תשלום המס LLC . נוסף על כך, לא יראו בחלוקות שבוצעו מה- LLC ה האמריקאי חלוקת רווחים (ולצורכי מס בישראל - דיווידנד) אלא כאמור, תשלום עצמו. LLC מס זר על ידי ה ב. הזכות לקבלת זיכוי בישראל בגין סכומי מס ששולמו בארצות הברית מותנים בהיותה של ההכנסה הממוסה - הכנסה שהופקה בארצות הברית ולא בישראל. יש לראות בחלק מאותן הכנסות LLC ככל שבהתאם לכללי ייחוס ההכנסות של ה ככאלו שהופקו בישראל (לרבות בשל פעולות הניהול המבוצעות מישראל), הרי לא יינתן זיכוי כנגד המס הישראלי החל על אותן הכנסות. יש לבחון אם אותה הכנסה הנחשבת כמופקת בישראל תהיה כפופה כלל למיסוי בארצות הברית, ואם כן הוא אזרח אמריקאי), אזי יש לדרוש את המס הישראלי LLC (למשל אם בעלי ה ששולם כזיכוי מהמס האמריקאי. ג. בשולי הדברים אציין כי לאחרונה פרסמה רשות המסים את המלצות דוח הוועדה , 2021 לרפורמה במיסוי בין-לאומי אשר סיימה את עבודתה לקראת סוף שנת ובמסגרת זו מומלץ לבטל את מנגנון עודף הזיכוי, כך שמסים זרים ששולמו מעבר לתקרת הזיכוי הישראלית לא יועברו לשנים הבאות (אלא במקרים מסוימים שנקבעו). י עם זאת, מדובר בשלב זה בהמלצות בלבד ויש להמתין ולראות את דבר החקיקה הסופי בעניין זה.