ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

132 2022 ינואר 544 ידע למידע

עם זאת, השאלה עוסקת במשיכת דיווידנדים מהחברה הטורקית. לעניין זה, למדינת 10 "). סעיף האמנה ישראל קיימת אמנה למניעת כפל מס עם טורקיה (להלן: " לאמנה קובע כי במשיכת דיווידנד על ידי תושב ישראל מחברה תושבת טורקיה, זכות הראשונים לניכוי מס בגין הדיווידנד שייכת למדינת המקור, שבה התאגדה החברה מחלקת הדיווידנד. עם זאת, אם המקבל הוא בעל הזכות שביושר לקבלת הדיווידנד, , וההפרש הדרוש על ידי 10% המס שיוטל על ידי מדינת המקור לא יעלה על שיעור של מדינת תושבות היחיד ימוסה על ידה. בענייננו, היחיד הוא בעל מניות בחברה הטורקית, והוא בעל הזכות שביושר לקבלת , ולאחר מכן 10% הדיווידנדים ממנה. משכך, הדיווידנד ימוסה בטורקיה בשיעור של (אם היחיד בעל מניות מהותי) בתוספת מס ייסף 30% ימוסה בישראל בשיעור של כאמור, ויינתן זיכוי על המס הזר שנוכה במקור בטורקיה. אם היחיד הוא בעל מניות בתוספת מס ייסף כאמור ויינתן זיכוי 25% לא מהותי הוא ימוסה בישראל בשיעור של על המס הזר שנוכה במקור בטורקיה. ב לפקודת מס הכנסה קובע את מנגנון החברה הנשלטת הזרה. הסעיף קובע 75 . סעיף 2 על ידי תושבי ישראל, עיקר 50% כי כאשר חברה זרה אשר מוחזקת בשיעור של מעל ל ההכנסות של החברה הן הכנסות פסיביות ושיעור המס במדינת המקור על ההכנסות , אזי באפשרות רשות המיסים למסות את בעלי 15% הפסיביות הללו אינו עולה על המניות תושבי ישראל של החברה על דיווידנד רעיוני, כלומר גם אם לא חולק דיווידנד בפועל. בענייננו, אין מדובר בחברת נשלטת זרה, הן מהסיבה שהעסק הוא עסק להשכרת רכבים ומשכך אין מדובר בהכנסות פסיביות כעיקר ההכנסות, וכן שיעור מס החברות . משום כך מנגנון החברה הנשלטת הזרה לא חל פה. 25% בטורקיה עומד כיום על משכך, אם לא יחולק דיווידנד ליחיד מהחברה הטורקית, היחיד לא ימוסה בישראל על הרווחים הללו. . הן בישראל והן בטורקיה, דיווידנד בין חברות פטור ממס. לעומת זאת, דיווידנד 3 מחברה תושבת מדינה אחת לחברה תושבת מדינה אחרת יהיה חייב במס. האפשרות הראשונה שבה החברה הישראלית תפעל היא באמצעות זיכוי ישיר לפי (א) לפקודה, כך שמיסי החוץ ששולמו בעד סל הכנסות החוץ של החברה 200 סעיף הישראלית מדיווידנד, יופחתו ממסי ישראל עד לתקרה בגובה חבות המס הישראלית 10% בגין הכנסות החוץ מדיווידנד. כלומר, החברה הישראלית תמוסה בשיעור של בטורקיה בהתאם לאמנה, וההפרש ישולם בישראל (מס חברות בישראל בשיעור של תוך מתן זיכוי על המס שנוכה במקור בטורקיה). 23%