ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2022 ינואר 544 ידע למידע

העברת זיכוי ממס זר לבת הזוג בגין מכירת נכס משותף בחו"ל לשני בני הזוג השאלה: בעל ואישה מחזיקים בחלקים שווים בנכס בחו"ל. הנכס נמכר, ובחו"ל יצאו שתי שומות מס שבח נפרדות: האחת לבעל והאחרת לאישה. בשל שיטת המיסוי בחו"ל, הבעל שילם בחו"ל מס גבוה מאוד והאישה שילמה בחו"ל מס נמוך. בעת הגשת הדוח השנתי שלהם למס הכנסה בישראל, לבעל נוצר עודף מס זר, ואילו לאישה חסר מס, ועליה לשלם עוד מס בישראל. האם ניתן להעביר את המס הזר ששילם הבעל על חשבון המס שחייבת בו האישה בשל מס שבח של נכס בחו"ל? ?

רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: - ניתוב שלב א' 3/2017 להלן ההתייחסות מתוך הוראת ביצוע מ"ה . 2016 ושינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס זיכוי בשל מיסי חוץ - רענון הנחייה למתן זיכוי מאולץ נוסף 3.16" :) 188 (שדה

ליחיד תושב ישראל המדווח על הכנסות חוץ, ניתן, כידוע, זיכוי על המס ששילם בחו"ל בשל אותן ההכנסות. מערכת המס מחשבת את סכום הזיכוי כאמור על הכנסות שני בני 204 הזוג יחדיו ולא בנפרד. דרך חישוב תקרת הזיכוי ממס בשל הכנסות חוץ נקבעה בסעיף לפקודה. ברוב המקרים, התוצאה המתקבלת משקפת את תקרת הזיכוי הנכונה או לכל היותר מיטיבה עם הנישומים. לעיתים רחוקות ובמקרים ספציפיים פוגעת נוסחת החישוב בתקרת הזיכוי המגיעה לנישום. המקרים הם כאשר "יחס ההכנסה", כהגדרתו בסעיף, של בן הזוג דורש הזיכוי, גבוה מיחס ההכנסה של שני בני הזוג יחדיו ו/או כאשר בן הזוג השני משלם מס נמוך מאוד ביחס להכנסותיו. סכום הזיכוי ממס בשל הכנסות חוץ, שהן הכנסות רגילות, לא יעלה על תקרת הזיכוי בשל אותן הכנסות. במקרים חריגים בהם שוכנע פקיד השומה כי יש הצדקה לחשב את הזיכוי . 188 לפי הכנסות בן זוג אחד בלבד, החישוב יעשה ידנית וההפרש ישודר בשדה

המשיב - רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס, מומחה בתחומים: מיסוי בין-לאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון