ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

22 2021 דצמבר 543 ידע למידע

למעשה התיקון ממיר את ההטבה מניכוי לזיכוי ומגביל את סכום ההשקעה המזכה ₪ מיליון 3.5 על ידי משקיע לסכום של לחברה. במנגנון הקודם של ניכוי, ההטבה שניתנה למשקיע הייתה כפולה – הקדמת ההכרה בהוצאה ואפשרות ניכוי הוצאה הונית אל מול הכנסה בשיעור מס שולי. במנגנון הזיכוי המוצע בתזכיר, במועד ההשקעה יינתן למשקיע זיכוי ממס בסכום ההשקעה בחברת המו"פ כשהוא מוכפל בשיעור המס על רווח ההון. סכום ההשקעה יופחת מהמחיר המקורי במכירת המניות בעתיד. באופן זה, ההטבה הניתנת היא הקדמת מגן המס בגין עלות ההשקעה במניות, אולם שווי ההטבה מוגבל לשיעור המס על רווח הון. התזכיר מרחיב את הגדרת המשקיע אשר זכאי להטבה וכולל יחיד, חברת מעטים לפקודת מס הכנסה 76 כמשמעותה בסעיף או שותפות כהגדרתה בתזכיר. זאת בשונה מחוק האנג'לים הקודם בו המשקיע כלל יחיד ושותפות בלבד. התזכיר קובע הגדרה חדשה ל"חברת מו"פ" ולא מאמץ את הגדרות "חברת מטרה" ו"חברה מתחילה" שנקבעו בחוק האנג'לים הקודם. חברת מו"פ היא חברה שהתאגדה ונרשמה בישראל, שעיקר פעילותה בישראל, שאיננה בת חברה כמשמעותה לפקודת מס הכנסה, ומתקיימים 76 בסעיף בה כל אלה: ) מיום התאגדותה לא היה רשום נייר 1 ( ערך כלשהו שלה למסחר בבורסה.

חוק המדיניות הכלכלית קבע סוגים שונים של הטבות מס אשר נקבעו כהוראת שעה . השקעות 31/12/2019 שהסתיימה ביום 2021 ו- 2020 שבוצעו במהלך שנות המס כבר לא יכלו ליהנות מההטבות לפי חוק זה. לאחרונה פורסם תזכיר חוק לעידוד (להלן 2021 תעשיות עתירות ידע, התשפ"ב- ), אשר אמור להיכנס לתוקף התזכיר – ויחול, כהוראת שעה, עד 1/1/2022 ביום . התזכיר קובע הטבות 31/12/2025 ליום מס שונות שלכל אחת הן מטרות שונות, כמפורט להלן: חוק האנג'לים החדש התזכיר קובע הוראת שעה חדשה לגבי חוק האנג'לים, במטרה לעודד השקעות בחברות טכנולוגיות בשלבים הראשוניים של פעילותן. ההוראה קובעת הטבת מס למשקיע בגין השקעתו המזכה בחברת מו"פ, אשר בשלה הוקצו לו מניות, לרבות זכויות לרכישת מניות. חוק האנג'לים הקודם קבע הטבת מס למשקיע בצורה של ניכוי סכום ההשקעה המזכה שביצע בחברת מטרה או בחברת מתחילה כנגד הכנסתו החייבת מכל מקור, .₪ מיליון 5 ועד לתקרת ניכוי בסך של התזכיר קובע הטבה המס למשקיע בצורה של זיכוי מס, בגובה סכום ההשקעה המזכה כשהוא מוכפל בשיעור המס על רווח ההון שאותו משקיע היה חייב בו לפי חלק ה' לפקודה, באותה השנה שבה בוצע ההשקעה. בתיקון הופחת סכום ההשקעה .₪ מיליון 3.5 המזכה בהטבה לסך של