ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2021 דצמבר 543 ידע למידע 19

ש"ח 70,000 ש"ח וכשכיר 250,000 הכנסת הנישום כעמית עצמאי - סכום ההכנסה המרבי שבעבורו מותר ניכוי לקרן השתלמות

. 1

263,000 70,000 193,000

פחות הסכום, שבעבורו שילם המעביד לקרן השתלמות

-

 . 2

193,000

2 ל- 1 סכום התקרה - הנמוך בין חישוב הניכוי: סכום ששולם 193,000 מ- 4.5% הגבלת הניכוי עד

8,000 8,685

685

סכום שלא נוצל לניכוי 

ש"ח. 8,000 הסכום שבגינו יקבל ניכוי הוא (להלן: "הפקודה") 1961 ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 16 ( 9 בסעיף נקבע פטור ממס לסכומים שמשך יחיד עצמאי מקרן ההשתלמות שלו, ובכלל זה סכומי הריבית, הפרשי ההצמדה ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה מוטבת (בשנת ש"ח לשנה). זאת בנסיבות ובתנאים מסוימים, כלהלן: 18,480 - 2021 ● לאחר שלוש שנים ממועד התשלום הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע לגיל פרישה. ● לאחר שש שנים ממועד התשלום הראשון - ללא כל תנאי. ● ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד בעל החשבון, שנפטר. הפטור ממס על רווחים ניתן ללא קשר לגובה הכנסה של עצמאי (ובהתאם ללא קשר א) לפקודה), לכן כדי ליהנות מהטבה זו כדאי להפקיד 5 ( 17 לניכוי שקיבל במסגרת סעיף ש"ח אף אם לא מקבלים ניכוי 18,480 בקרן השתלמות בגובה "הפקדה מוטבת" של בגין מלוא סכום שהופקד. סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא נתקיימו בהם התנאים שבסעיף ב) לפקודה, יהיו חייבים במס כהכנסה מעסק או ממשלח-יד בעת קבלתם, למעט 16 ( 9 הסכומים שהפריש העצמאי לקרן השתלמות, ולא הותרו בניכוי לאור הוראת סעיף ) לפקודה. 2 (ה 3 ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, א) לפקודת מס הכנסה יהיו פטורים 16 ( 9 שמקורם בהפקדה מוטבת כהגדרתה בסעיף ממס: