ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 דצמבר 543 ידע למידע 133

או יותר מכלל הכנסתו, בשנת המס, ממכירות המפעל, הן מכירות בשוק מסוים 25% ) 3 מיליון תושבים לפחות (מספר התושבים מתעדכן מדי שנה, החל משנת 14 המונה ). לעניין זה, "שוק" – מדינה או טריטוריית מכס נפרדת. 1.4% , בשיעור של 2013 51 הטבות המס ניתנות על "ההכנסה המועדפת" החייבת של החברה, כהגדרתה בסעיף לחוק. כל התנאים הם תנאים מצטברים, כלומר, חברה אשר תובעת הטבות מס למפעל מועדף בשנת מס מסוימת, נדרשת לעמוד בכל התנאים כאמור באותה השנה. הפסד הון לתושב ישראל מהשקעותיו מחוץ לישראל לא יקוזז כנגד הכנסה פסיבית מחוץ לישראל השאלה: לבעל חברה (יחיד) להשקעות בנדל"ן בארץ (זוהי התמחותו המקצועית דרך ) מהשקעה 2 ) מייעוץ כלכלי בארץ; 1 החברה), יש הכנסות באופן אישי: ) הכנסות מריבית 3 בכל פרויקט) לצורך הכנסות מדמי שכירות; 2%- בחו"ל (כ להלוואות לנדל"ן בחו"ל. יש לו הפסד בדמי שכירות והפסד בהשקעה שירדה לטמיון, שניהם בחו"ל. האם יכול לקזז את הפסדי ההון והפסדים משכירות מהכנסותיו מייעוץ בארץ? מהכנסות ריבית בחו"ל? ?

רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: 92 הפסד מירידת השקעה לטמיון הוא הפסד הון אשר לפי הוראות סעיף לפקודת מס הכנסה ניתן לקזזו רק כנגד רווח הון ולכן לא ניתן לקזז את ההפסד כנגד הכנסות מייעוץ או כנגד הכנסות ריבית. לעומת זאת, סעיף )(א) לפקודה קובע כי הפסד שהיה לתושב ישראל מחוץ לישראל 1 ( 29 בשנת המס ושאילו היה רווח היה חייב במס כהכנסה פסיבית, יקוזז

כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל, והסעיף מגדיר "הכנסה פסיבית" כהכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדיווידנד, מדמי שכירות או מתמלוגים, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד. מאחר שגם דמי השכירות וגם הריבית הם מחו"ל, ניתן לקזז הפסד מדמי השכירות כנגד הכנסות מריבית בתנאי שמדובר בהכנסות פסיביות.

המשיב - רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס, מומחה בתחומים: מיסוי בין-לאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון