ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2021 נובמבר 542 ידע למידע 81

נכסי הון שבגינם צפויים לה רווחי הון - קיימת אפשרות לקזז את ההפסדים מהרווחים האלה. על החברה להודיע לפקיד השומה על קיום הפסדים אלה ועל כוונתה לקזזם מרווח ההון. דרך נוספת להקטין את תשלום מס רווח ההון והמקדמה הנובעת ממנו היא ביצוע של חילוף נכסים וקיזוז רווח ההון הנובע מהמכירה מעלות הנכס שנרכש לחילופו, בהתקיים התנאים המנויים בפקודה (ובהודעה מתאימה לפקיד השומה). לפקודה מתיר 27 מובהר בזה כי סעיף במקרים מסוימים את הניכוי של הפסדי ההון הנובעים ממכירת מכונות וציוד, מהכנסות הנישום. כתנאי לכך נקבע כי על הנישום לרכוש מכונות וציוד, אשר עלותם גבוהה מהפסד ההון שנוצר במכירה, באותה שנת מס. למותר לציין כי רווח ההון האינפלציוני, ועד מועד מכירת 1.1.1994- אשר נצמח מ הנכס, לא יחויב במס. בגין רווח הון אינפלציוני אשר נצמח מיום רכישת הנכס ישולם מס בשיעור 31.12.1993 ועד ליום .10% ,25%-30% המס על רווח הון נקבע בשיעור במקום המס בשיעור השולי של הנישום - הכול תלוי בזהות המוכר. הכנסות מדיווידנד - השלכות מס יחיד (או חברה משפחתית) שמקבל . אם 25% דיווידנד ישלם עליו מס בשיעור מקבל הדיווידנד (או נישום מייצג בחברה

יש להביא בחשבון כי החזר הריבית והפרשי ההצמדה הוא מתוך הכנסות ששולם עליהן מס, וכן תשלום של מס ערך מוסף על הריבית והפרשי ההצמדה. אם ההלוואות ממומנות מהון זר, אזי ייתכן ששיעור הריבית על ההלוואה גבוה (ט). 3 מהשיעור לפי סעיף במקרים אלה עולה השאלה, מה דין הוצאת הריבית העודפת. כדאי להשוות את עלות הריבית הבנקאית אל הריבית החלופית של המימון העצמאי ולחסוך ב"מס" או ב"ריבית". יש לזכור כי 100 ) משיכה מחברה מעל 1 (ט 3 על פי סעיף אלף ש"ח תסווג כדיווידנד או משכורת. לעניין המע"מ - שלטונות מע"מ תובעים תשלום מע"מ מעסקה זו. בכמה פסקי דין נקבע כי הלוואות הוניות חייבות בתשלום מע"מ. בעקבות פסקי הדין נקבעה עמדת אגף המכס והמע"מ מתוך ההיבט הכלכלי. אם בעל מניות נותן הלוואה ללא ריבית לחברה שבשליטתו, לא תמיד יראו בכך סיוע לעוסק החייב במע"מ. בנושא זה יש לבחון את האירוע לאור לחוק מע"מ, ולאור תקנה 12- ו 10 סעיפים )(ה) לתקנות מע"מ. 2(3 הכנסות הוניות אם לחברה יש הפסדים עסקיים והפסדי הון המועברים משנים קודמות, או אם צפויים להיות לחברה הפסדים עסקיים בשנה השוטפת, ובכוונת החברה למכור